Prescripția impozitului pe profit: cât timp mă poate verifica ANAF
Termenul de prescripție nu este specific impozitului pe profit — se aplică, cu aceleași reguli, oricărei creanțe fiscale principale. Este reglementat de Codul de procedură fiscală, nu de Codul fiscal.
Termenul general: 5 ani
Art. 110 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală: „Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel."
De când începe să curgă
Art. 110 alin. (2): termenul „începe să curgă de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală, dacă legea nu dispune altfel."
Pentru impozitul pe profit aferent anului fiscal 2026, termenul de prescripție începe să curgă de la 1 iulie 2027 și, în absența întreruperilor/suspendărilor, se împlinește la 30 iunie 2032. ANAF poate iniția o inspecție fiscală și emite o decizie de impunere pentru acest an oricând în acest interval.
Excepția: 10 ani în caz de infracțiune
Art. 110 alin. (3)-(4): dacă obligațiile fiscale rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală, dreptul de a stabili creanțe fiscale se prescrie în 10 ani, calculați de la data săvârșirii faptei ce constituie infracțiune, sancționată ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă.
Când se întrerupe termenul (repornește de la zero)
Art. 111 alin. (1) din Codul de procedură fiscală prevede întreruperea termenului:
- în cazurile stabilite de lege pentru întreruperea prescripției dreptului la acțiune;
- la data depunerii de către contribuabil a unei declarații de impunere după expirarea termenului legal de depunere;
- la data la care contribuabilul corectează declarația de impunere sau face un alt act voluntar de recunoaștere a creanței fiscale.
Când se suspendă termenul (se oprește temporar, apoi continuă)
Art. 111 alin. (2) prevede suspendarea:
- pe perioada dintre începerea inspecției fiscale/verificării situației fiscale personale și emiterea deciziei de impunere, cu respectarea duratei legale de efectuare;
- pe timpul cât contribuabilul se sustrage de la inspecția fiscală;
- pe perioada dintre declararea contribuabilului inactiv și reactivarea acestuia;
- pe perioada dintre sesizarea organelor de urmărire penală și soluționarea definitivă a cauzei penale;
- (pentru persoane fizice) pe perioada dintre decesul persoanei aflate în inspecție/verificare și clarificarea existenței succesorilor.
Efectul împlinirii termenului
Art. 112: dacă organul fiscal constată împlinirea termenului de prescripție a dreptului de stabilire a creanței fiscale, „procedează la încetarea procedurii de emitere a titlului de creanță fiscală" — practic, nu mai poate emite o decizie de impunere valabilă pentru acea perioadă, indiferent de ce ar descoperi într-un eventual control tardiv.
Tabel-sinteză
| Element | Termen |
|---|---|
| Termen general de prescripție | 5 ani |
| Termen în caz de infracțiune | 10 ani |
| Moment de start (regula generală) | 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează impozitul |
| Efect al depunerii tardive a declarației | Întrerupe termenul (repornește) |
| Efect al inspecției fiscale în curs | Suspendă termenul pe durata legală a inspecției |
De reținut
- Depunerea unei declarații rectificative pentru impozitul pe profit, chiar din proprie inițiativă, întrerupe termenul de prescripție — repornește un nou termen de 5 ani de la acel moment.
- Termenul de prescripție se calculează per an fiscal — pentru firmele cu an fiscal modificat, verificați corect data de referință echivalentă „1 iulie".