Cum calculezi impozitul pe profit la suspendarea activității firmei
"Suspendarea activității" înseamnă, legal, înscrierea mențiunii de inactivitate temporară la registrul comerțului — și are un efect fiscal precis: scutește firma de obligația de a mai depune declarații fiscale, dar nu șterge impozitul deja datorat pentru perioada în care firma a funcționat.
Efectul suspendării asupra declarațiilor
Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 101 alin. (4^1), prevede: entitățile înregistrate în registrul comerțului, pentru care există înscrise mențiuni privind inactivitatea temporară, nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale pentru perioada în care se află în inactivitate temporară, începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii de inactivitate temporară în registrul comerțului.
Practic: dacă suspendarea e înscrisă la ORC pe 10 martie, scutirea de depunere a declarațiilor operează din 1 aprilie — luna martie rămâne "normală" din punct de vedere declarativ.
Cum se calculează impozitul pentru perioada dinaintea suspendării
Nu există un regim special de calcul "pro-rata" al impozitului pe profit pentru firma care se suspendă — se aplică regulile obișnuite ale Titlului II din Codul fiscal, până la ultima zi înainte de intrarea efectivă în inactivitate temporară:
- Se calculează rezultatul fiscal (venituri impozabile minus cheltuieli deductibile, cu ajustările fiscale uzuale) pentru perioada de activitate din trimestrul/anul respectiv.
- Impozitul pe profit datorat pentru acea perioadă se declară și se plătește la termenele obișnuite (trimestrial sau anual, după sistemul aplicat de firmă), indiferent că ulterior firma intră în suspendare — suspendarea nu amână termenele deja scadente pentru perioada anterioară ei.
- Din perioada de inactivitate temporară propriu-zisă (fără activitate, fără venituri, de regulă și fără cheltuieli relevante), nu mai există bază impozabilă de declarat, deci practic obligația se reduce la zero pentru intervalul respectiv — coerent cu scutirea de depunere explicată mai sus.
Ce se întâmplă dacă suspendarea durează prea mult
Legea nr. 31/1990, art. 237^2, permite dizolvarea unei societăți care a rămas în inactivitate temporară mai mult de 3 ani de la data înscrierii mențiunii în registrul comerțului, fără a fi reluată activitatea. O societate declarată inactivă fiscal (potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală) și rămasă în această stare peste perioada prevăzută de lege se dizolvă potrivit acelorași reguli.
Practic
- Nu confundați "inactivitate temporară" (mențiune la ORC, cu efect asupra obligațiilor declarative) cu simpla lipsă de activitate economică nedeclarată — dacă firma nu a înregistrat mențiunea la ORC, obligațiile declarative (inclusiv depunerea "pe zero") continuă normal.
- Închideți corect exercițiul financiar/trimestrul anterior suspendării — impozitul pe profit datorat pentru acea perioadă nu dispare și rămâne de plată la termenul legal.
- Reluarea activității impune reluarea imediată a obligațiilor declarative obișnuite, din luna reluării.