Micro și sponsorizarea: cum se deduce din impozit
Pentru o microîntreprindere, în 2026, sponsorizarea nu se mai deduce din impozit sub nicio formă — mecanismul care permitea asta a fost abrogat de la 1 ianuarie 2024. Mai jos explicăm cum funcționa mecanismul cât timp a fost în vigoare, util mai ales dacă verificați sau corectați o perioadă din trecut, și de ce în prezent nu se mai aplică.
Temeiul legal
„Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificările și completările ulterioare, pentru susținerea entităților nonprofit și a unităților de cult, care la data încheierii contractului sunt înscrise în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale potrivit art. 25 alin. (4^1), precum și microîntreprinderile care acordă burse elevilor școlarizați în învățământul profesional-dual... scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.”
— Codul fiscal, art. 56 alin. (1^1), formă abrogată de la 01.01.2024.
„(1^1) Abrogat. (la 01-01-2024 ... de ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 115 din 14 decembrie 2023...)”
Cum funcționa deducerea (până la 31.12.2023)
- Se calcula limita ca 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul în care fusese înregistrată cheltuiala de sponsorizare — nu un procent din cifra de afaceri (spre deosebire de regula de la impozitul pe profit) și nu raportat la un impozit anual.
- Suma efectiv scăzută era minimul dintre sponsorizarea acordată și această limită trimestrială.
- Condiția de fond: beneficiarul trebuia să fie o entitate nonprofit sau o unitate de cult înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, la data încheierii contractului.
Ce se greșește în practică
- Se aplică, din obișnuință, regula veche pentru o sponsorizare din 2024, 2025 sau 2026 — facilitatea nu mai există, indiferent de sumă sau de beneficiar.
- Se confundă limita micro (20% din impozitul micro trimestrial) cu cea de la impozitul pe profit (minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit) — sunt mecanisme diferite, aplicabile unor regimuri fiscale diferite.
- Se calculează limita raportat la un impozit micro anual, în loc de cel al trimestrului în care s-a înregistrat cheltuiala.
- Se ignoră condiția de înscriere a beneficiarului în Registrul ANAF, tratând orice ONG ca eligibil automat.
Ce face iConta.eu
Funcția credit_sponsorizare(cifra_afaceri, impozit_profit, sponsorizari_efectuate, tip_impozit="micro", beneficiar_in_registru=True, la_data=None) din core/sponsorizari.py calculează, doar pentru la_data în intervalul 01.04.2019–31.12.2023, plafon = 20% × impozit_profit (unde parametrul reprezintă, pentru ramura micro, impozitul micro datorat pe trimestru, nu unul anual) și credit = min(sponsorizari_efectuate, plafon). În afara acestui interval — inclusiv pentru 2026 — motorul returnează credit 0, cu o notă explicită că facilitatea nu se mai aplică. Sponsorizarea se contabilizează în continuare normal (6582 = 401 la constituire, 6582 = 5121 la plată directă), doar că nu mai reduce impozitul datorat.