Impozitul pe profit la firmele care lucrează cu avansuri
Titlul acestei întrebări poate avea două sensuri complet diferite, iar răspunsul depinde esențial de care dintre ele e vizat.
Temeiul legal
„Contul 419 «Clienți - creditori» [...] Cu ajutorul acestui cont se ține evidența clienților - creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți. Contul 419 «Clienți - creditori» este un cont de pasiv." — OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea reglementărilor contabile
Cele două sensuri ale „avansului"
1. Avansul trimestrial de impozit pe profit — o plată eșalonată, în avans, a impozitului pe profit datorat, făcută de firmă către buget în cursul anului fiscal. E un concept de plată fiscală eșalonată, complet diferit de avansurile comerciale.
2. Avansul comercial primit de la un client — o sumă încasată înainte de livrarea unui bun sau prestarea unui serviciu, înregistrată pe contul de pasiv 419 (avans încasat) sau, pentru avansurile date de firmă către furnizori, pe conturile 4091–4094. Acest tip de avans nu e, prin el însuși, venit impozabil — devine relevant pentru baza de impozitare abia la regularizare, când suma trece pe un cont de venituri (vezi ghidul despre calculul veniturilor la micro).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că întrebarea „impozit pe profit la avansuri" se referă mereu la avansurile comerciale client/furnizor, când poate viza de fapt avansul trimestrial de impozit pe profit — cele două nu au nimic în comun în afară de cuvântul „avans".
- Se calculează baza impozitului pe profit incluzând avansurile comerciale încasate ca venit imediat, deși ele sunt înregistrate pe un cont de pasiv (419) până la regularizare.
- Se presupune că există o regulă specială, dedicată, pentru deductibilitatea la impozitul pe profit a operațiunilor cu avansuri comerciale — o asemenea regulă distinctă nu a fost identificată și verificată punctual în acest context; tratamentul depinde de principiile generale de deductibilitate din Codul fiscal, care trebuie verificate separat pentru situația concretă.
Ce face iConta.eu
Pentru avansurile comerciale (client/furnizor), iConta.eu are un mecanism dedicat de contabilizare (conturile 409/419), care ține avansul ca datorie/creanță, nu ca venit sau cheltuială, până la regularizare — deci nu afectează direct baza impozitului pe profit la momentul încasării/plății. Pentru avansul trimestrial de impozit pe profit (plata eșalonată către buget), tratamentul ține de un modul separat, distinct de mecanismul avansurilor comerciale descris aici — dacă întrebarea vizează acest sens, răspunsul corect nu se regăsește în funcționalitatea de avansuri client/furnizor.