Cum recuperez pierderea fiscală din anii precedenți în 2026?
Pierderea fiscală înregistrată într-un an nu se pierde definitiv — Codul fiscal permite reportarea și recuperarea ei din profiturile impozabile ale anilor următori, dar cu două limite pe care mulți contribuabili le uită: o limită procentuală anuală și un orizont de timp fix.
Temeiul legal
„Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 31 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru recuperarea în 2026:
- Pierderea fiscală se recuperează în limita a 70% din profitul impozabil al anului în care se face recuperarea — nu se poate acoperi integral profitul impozabil dintr-un an cu pierderea reportată, chiar dacă pierderea acumulată ar permite matematic acest lucru.
- Orizontul de recuperare este de 5 ani consecutivi de la anul în care a fost înregistrată pierderea — dacă nu este recuperată integral în acest interval, partea rămasă nu mai poate fi folosită.
- Când există pierderi din mai mulți ani, recuperarea se face în ordinea înregistrării lor — cele mai vechi pierderi se recuperează primele, nu se poate alege să se recupereze întâi o pierdere mai recentă.
- Calculul se face la fiecare termen de plată a impozitului pe profit — adică pierderea reportată se aplică progresiv, pe măsura plăților anticipate/definitivării impozitului, nu doar o singură dată la finalul anului.
Ce se greșește în practică
- Se acoperă integral profitul impozabil al anului curent cu pierderea reportată, ignorând limita de 70%, ceea ce duce la o declarare incorectă a impozitului pe profit datorat.
- Se recuperează pierderi mai recente înaintea celor mai vechi, contrar regulii de ordine cronologică impuse de lege, ceea ce poate duce la pierderea dreptului de recuperare pentru pierderile mai vechi, apropiate de expirarea termenului de 5 ani.
- Se ignoră termenul de 5 ani și se încearcă recuperarea unei pierderi mai vechi, deja expirate, la calculul impozitului pe profit din 2026.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu calculează automat reportarea și recuperarea pierderilor fiscale din anii precedenți la completarea D101 — evidența pierderilor fiscale, ordinea lor cronologică, limita de 70% și verificarea termenului de 5 ani rămân un calcul pe care contabilul îl face manual, pe baza istoricului declarațiilor de impozit pe profit ale firmei.