Cum aleg norma de venit sau sistemul real la înființarea PFA?
La înființare, un PFA care desfășoară activități pentru care există normă de venit stabilită poate opta între impunerea pe bază de normă (impozit fix, indiferent de venitul efectiv) și impunerea în sistem real (impozit pe venitul net efectiv realizat). Alegerea nu este permanentă, dar are efecte pentru minimum 2 ani.
Temeiul legal
„Contribuabilii care obțin venituri din activități independente, impuși pe bază de norme de venit, au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 68. [...] Opțiunea [...] este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 69^1 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie știut la alegerea regimului:
- Norma de venit este un impozit forfetar (10% aplicat unei norme anuale stabilite de autoritățile locale/fiscale pentru activitatea respectivă), avantajos dacă venitul efectiv depășește norma, dar dezavantajos dacă activitatea e la început și veniturile sunt mici — norma nu poate fi, oricum, mai mică decât 12 salarii minime brute pe țară (art. 69).
- Sistemul real presupune impozitarea venitului net efectiv (venit brut minus cheltuieli deductibile), potrivit contabilității în partidă simplă — avantajos dacă firma are cheltuieli mari sau venit sub nivelul normei.
- Opțiunea pentru sistemul real se exercită prin Declarația unică, depusă până la termenul legal (25 mai), și este obligatorie pentru minimum 2 ani fiscali consecutivi — nu se poate reveni la normă din anul următor doar pentru că rezultatul nu a fost cel scontat.
- Contribuabilii pe normă de venit al căror venit brut anual a depășit 25.000 euro în anul anterior trec obligatoriu la sistemul real din anul următor (art. 69 alin. relevant), fără posibilitate de opțiune.
Ce se greșește în practică
- Se optează pentru sistemul real fără o estimare realistă a cheltuielilor deductibile, apoi se dorește revenirea la normă înainte de expirarea perioadei obligatorii de 2 ani, ceea ce nu este permis.
- Se ignoră pragul de 25.000 euro venit brut anual, care obligă trecerea la sistemul real indiferent de opțiunea contribuabilului.
- Se compară norma de venit doar cu impozitul datorat, fără a lua în calcul că, în sistem real, cheltuielile deductibile reduc și baza de calcul a contribuțiilor sociale (CAS/CASS).
Ce face iConta.eu
iConta.eu oferă și evidența în partidă simplă pentru PFA, cu motor dedicat de calcul al impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale (CAS/CASS) atât pentru contribuabilii pe normă de venit, cât și pentru cei în sistem real, inclusiv generarea declarațiilor aferente (D220 pentru venitul estimat/norma de venit, D212 pentru definitivare). Alegerea propriu-zisă între normă de venit și sistem real rămâne o decizie a contribuabilului, pe care aplicația o reflectă în calcule, nu o recomandă automat.