Cum se amortizează un laptop cumpărat pe PFA
Totul pornește de la un singur prag: 5.000 lei. Sub el, laptopul e cheltuială curentă, dedusă integral în luna cumpărării; peste el, devine mijloc fix, amortizat pe mai mulți ani.
Pragul de 5.000 lei
Codul fiscal, art. 28 alin. (2) lit. b), definește mijlocul fix amortizabil, printre altele, prin condiția ca la data intrării în patrimoniu să aibă o valoare fiscală egală sau mai mare decât 5.000 lei — limită actualizabilă anual prin hotărâre de Guvern, în funcție de inflație. Un laptop cumpărat sub acest prag se înregistrează direct pe cheltuieli deductibile, integral, în luna achiziției — nu se amortizează.
Pentru un PFA cu venit determinat în sistem real, regulile de amortizare din Titlul II al Codului fiscal se aplică prin trimitere directă: art. 68 alin. (4) lit. d) cere explicit ca o cheltuială dedusă "să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II" — deci laptopul unui PFA urmează exact aceleași reguli de amortizare ca al unei firme plătitoare de impozit pe profit.
Cât durează amortizarea
Potrivit catalogului aprobat prin HG nr. 2.139/2004, categoria "Calculatoare electronice și echipamente periferice" (cod 2.2.9) are o durată normală de funcționare de 2-4 ani — PFA-ul alege durata oriunde în acest interval, la punerea în funcțiune, și o menține neschimbată până la amortizarea integrală.
O regulă tranzitorie utilă pentru 2026
Codul fiscal (art. 45 alin. (21^3), dispoziție tranzitorie introdusă prin OUG nr. 8/2026, în aplicarea art. 28 alin. (2) lit. b)) prevede o regulă specifică: pentru mijloacele fixe cu valoarea fiscală de intrare cuprinsă între 2.500 și 5.000 lei, existente în patrimoniu la 31 decembrie 2025 (sau la ultima zi a anului fiscal modificat încheiat în 2026), valoarea fiscală rămasă neamortizată se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă — adică echipamentele achiziționate anterior sub vechiul prag de 2.500 lei, dar peste noul reper de 2.500 lei, își continuă amortizarea normal, nu trec retroactiv la deducere integrală.
Practic
- Verificați valoarea de achiziție inclusiv accesoriile/instalarea, dacă intră în costul de intrare — dacă totalul trece de 5.000 lei, tratamentul e de mijloc fix, nu de cheltuială curentă.
- Documentați data punerii în funcțiune și durata aleasă (2, 3 sau 4 ani) în registrul-inventar al PFA — e reperul pentru calculul amortizării lunare deductibile.
- Un laptop cumpărat sub 5.000 lei nu are voie să fie "amortizat" artificial pe mai mulți ani doar pentru a eșalona deducerea — legea impune deducerea integrală, imediată, sub acest prag.