Se poate aplica amortizarea accelerată pentru un activ pentru care s-a folosit profitul reinvestit?
Ca regulă, nu. Codul fiscal art. 22 alin. (9) interzice dublarea celor două facilități pe același activ. Pentru anul 2026 există însă o excepție: dacă scutirea profitului reinvestit se aplică în 2026 pentru echipamente tehnologice din subgrupa 2.1 sau pentru computere și echipamentele lor periferice, firma poate opta și pentru amortizarea accelerată. Amortizarea superaccelerată rămâne exclusă pentru aceste active.
Ce spune textul în vigoare
Codul fiscal art. 22 alin. (9), în forma modificată prin OUG 8/2026, prevede: „Contribuabilii care aplică prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerată/superaccelerată, potrivit art. 28 alin. (5) lit. b) și alin. (8^1), pentru activele respective.”
Imediat după vine excepția. Dacă „scutirea de impozit se aplică în anul 2026 pentru subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru, precum și pentru computere și echipamente periferice ale acestora”, contribuabilii „pot opta pentru amortizarea accelerată potrivit prevederilor art. 28 alin. (5) lit. b)”.
Potrivit OUG 8/2026 art. 10 alin. (2), modificarea se aplică începând cu anul fiscal 2026 (pentru anul fiscal modificat, cel care începe în 2026).
Ce rămâne interzis
- Superaccelerata (65% în primul an), prevăzută de art. 28 alin. (8^1) pentru activele noi din subgrupele 2.1 și 2.4 puse în funcțiune în 2026. Excepția din art. 22 alin. (9) trimite numai la art. 28 alin. (5) lit. b), deci numai la metoda accelerată.
- Accelerata pentru alte active scutite. Printre activele eligibile pentru scutire, art. 22 alin. (1) enumeră și activele stabilite prin ordin al ministrului finanțelor ca fiind utilizate în producție și procesare sau ca retehnologizare. Pentru acestea, dacă nu intră în subgrupa 2.1 și nu sunt computere sau periferice, se aplică regula generală: fără accelerată.
Cum se calculează accelerata
Codul fiscal art. 28 alin. (8): în primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăși 50% din valoarea fiscală de la data intrării activului în patrimoniu. În anii următori, valoarea rămasă se împarte la durata normală de utilizare rămasă.
Exemplu
În aprilie 2026, un SRL plătitor de impozit pe profit pune în funcțiune un strung CNC nou (subgrupa 2.1), cu valoarea de 200.000 lei și durata normală de 8 ani. Profitul contabil brut cumulat până la sfârșitul trimestrului II este de 250.000 lei.
- Scutirea (art. 22 alin. (1)-(2)): profitul investit de 200.000 lei este scutit, în limita impozitului pe profit calculat cumulat până în trimestrul punerii în funcțiune. La cota de 16% (art. 17), impozitul scutit este de 32.000 lei.
- Amortizarea accelerată, permisă prin excepție: în primul an, cel mult 100.000 lei (50%). În fiecare dintre următorii 7 ani: 100.000 / 7 = 14.285,71 lei.
- Superaccelerata: nu se poate aplica, pentru că activul beneficiază de scutire.
Condiția de păstrare
Scutirea obligă la păstrarea activului în patrimoniu cel puțin jumătate din durata de utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani (art. 22 alin. (8)). Amortizarea accelerată nu schimbă această obligație. Dacă vinzi strungul mai devreme, în afara excepțiilor de la alin. (8) lit. a)-d), impozitul scutit se recalculează, cu accesorii, și se depune declarație rectificativă.
De reținut
- Regula generală: activele pentru care s-a aplicat scutirea profitului reinvestit nu se amortizează accelerat sau superaccelerat (Codul fiscal art. 22 alin. (9)).
- Excepție 2026 (OUG 8/2026): accelerata e permisă pentru subgrupa 2.1 și pentru computere și periferice, dacă scutirea se aplică în 2026.
- Superaccelerata (art. 28 alin. (8^1)) rămâne exclusă pentru activele scutite.
- Accelerata limitează amortizarea din primul an la 50% (art. 28 alin. (8)).