Cum se aplică scutirea pentru vânzarea directă
Întrebarea presupune, implicit, că ar exista o „scutire pentru vânzarea directă" ca regim distinct de TVA. Nu există: scutirea de TVA se acordă în funcție de cifra de afaceri anuală a persoanei impozabile (regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, art. 310 CF), nu în funcție de canalul prin care se face vânzarea — direct la piață, la poarta fermei sau prin altă modalitate.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Codul fiscal, art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Condiția scutirii este cifra de afaceri anuală, sub plafonul de 395.000 lei — legea nu distinge după cui i se vinde (persoană fizică sau persoană impozabilă) sau prin ce canal (direct, en-gros, online).
- Dacă vânzătorul aplică acest regim de scutire, îl aplică pentru toate operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1) — inclusiv vânzarea directă — nu doar pentru unele canale de vânzare.
- Pentru un agricultor specific, vânzarea directă (către populație) nu se confundă cu operațiunile acoperite de regimul special de compensare forfetară pentru agricultori (art. 315^1), care e limitat expres la livrările către alte persoane impozabile — vezi art. 315^1 alin. (3) lit. a).
Ce se greșește în practică
- Se caută un temei legal separat pentru „scutirea vânzării directe" — condiția de scutire ține de cifra de afaceri a vânzătorului, nu de tipul vânzării.
- Se presupune că vânzarea directă la populație scapă automat de TVA — de fapt, dacă plafonul de 395.000 lei e depășit, vânzarea directă e la fel de taxabilă ca oricare alta, chiar dacă cumpărătorul e persoană fizică.
- Se confundă acest regim general de scutire cu regimul special pentru agricultori (compensația de 8%, art. 315^1) — cele două au domenii de aplicare complet diferite: unul depinde de cifra de afaceri, celălalt de tipul de cumpărător (persoană impozabilă) și de înscrierea în Registrul agricultorilor.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are o funcție dedicată regimului de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310) și nu urmărește plafonul de 395.000 lei sau canalul de vânzare (direct vs. altfel). Funcționalitatea reală din aplicație legată de agricultori — „Regim special agricultori" — acoperă un cu totul alt scenariu: compensația forfetară de 8% pe livrări către alte persoane impozabile, prin ecranele dedicate de achiziție de la agricultor și vânzare de către agricultor. Pentru o vânzare directă la populație scutită de TVA prin plafonul general, aplicația nu oferă un ecran separat; operațiunea s-ar înregistra prin fluxurile obișnuite de vânzare.