Bacșișul din casa de marcat electronică: cum se impozitează în 2026
De la introducerea obligației de evidențiere distinctă a bacșișului pe bonul fiscal în HoReCa, regimul lui fiscal e diferit atât de vânzarea propriu-zisă, cât și de salariu. Legea 376/2022 i-a creat un regim propriu, separat de restul veniturilor unității.
Temeiul legal
„Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus față de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5610 - «Restaurante», 5630 - «Baruri și alte activități de servire a băuturilor». Bacșișul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii. [...] Din punct de vedere fiscal, sumele provenite din încasarea bacșișului de la client de către operatorul economic nu pot fi asimilate unui element de natura veniturilor pentru acesta din urmă, iar distribuirea acestora către salariați nu poate fi asimilată unui element de natura cheltuielilor. Sumele provenite din încasarea bacșișului de către salariați ca urmare a distribuirii [...] sunt calificate ca venituri din alte surse [...], nefiindu-le aplicabile prevederile titlului V - Contribuții sociale obligatorii [...]. Impozitul pe venit datorat de salariat se reține la sursă la momentul distribuirii bacșișului [...], potrivit art. 115 din Codul fiscal. Aceste sume nu pot fi reîncadrate fiscal ca venituri salariale sau asimilate salariilor." — Legea 376/2022 (modificarea OUG 28/1999) (sursă: anaf_surse/legea_376_2022_modificarea_completarea_ordonantei_urgenta_guvernului.txt)
Ce înseamnă practic pentru o unitate din HoReCa (restaurant CAEN 5610, bar CAEN 5630):
- Bacșișul e ales de client, ca procent (până la 15%) sau sumă fixă, direct pe nota de plată, și trebuie evidențiat distinct pe bonul fiscal emis de casa de marcat — nu se amestecă în prețul produselor/serviciilor.
- Fiind evidențiat distinct și acordat voluntar de client, bacșișul nu intră în baza de impozitare a TVA — spre deosebire de prețul vânzării propriu-zise.
- Bacșișul nu se supune contribuțiilor sociale (CAS/CASS) și nu se recalifică drept venit salarial, chiar dacă ajunge, în final, la salariați — regimul lui e cel de „venit din alte surse", conform art. 115 din Codul fiscal.
- La distribuirea către salariați, unitatea reține la sursă un impozit de 10% din bacșișul brut distribuit, pe care îl declară și plătește până pe data de 25 a lunii următoare (prin D100), cu raportare informativă prin D205.
Ce se greșește în practică
- Se include bacșișul în baza de calcul a TVA pentru vânzare, tratându-l ca parte din prețul serviciului — regimul special îl exclude explicit din baza de TVA.
- Se calculează CAS/CASS asupra bacșișului distribuit salariaților, ca și cum ar fi un supliment salarial — legea exclude expres această recalificare, tratamentul fiind de venit din alte surse, cu impozit final de 10%.
- Nu se evidențiază distinct bacșișul pe bonul fiscal, amestecându-l în total — fără evidențierea separată cerută de lege, regimul fiscal favorabil nu se poate susține corect la un control.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu are un motor dedicat pentru bacșiș, specific unităților HoReCa (CAEN 5610/5630): înregistrează încasarea bacșișului (461=462, cu contrapartida în casă/card), calculează impozitul de 10% reținut la distribuirea către salariați și generează notele contabile corespunzătoare (462=446 pentru impozit, 462=5121/5311 pentru plata netă) — o funcționalitate reală, nu doar evidență generală.