Baza de calcul a contribuțiilor salariale: ce se include și ce nu

Baza lunară pentru CAS (25%), CASS (10%) și CAM (2,25%) este câștigul brut realizat din salarii și venituri asimilate, în bani și/sau în natură. Regula de lucru e simplă: orice sumă plătită salariatului intră în bază, cu excepția celor pe care Codul fiscal le exclude expres la art. 142.

Ce se include

Codul fiscal art. 139 alin. (1) enumeră ce cuprinde câștigul brut pentru CAS. Printre cele mai frecvente sume se numără:

• salariile în bani și în natură, obținute în baza contractului individual de muncă (lit. a));
• remunerația administratorilor și sumele primite de reprezentanții în AGA și în consiliul de administrație (lit. d)). Potrivit alin. (4), acestea intră în bază chiar dacă persoana este pensionar sau salariat în altă parte;
• indemnizațiile de delegare și detașare, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal, în limita a 3 salarii de bază (lit. j));
• indemnizațiile de concediu medical, fie că sunt suportate de angajator, fie din FNUASS (lit. o));
• valoarea nominală a tichetelor cadou (lit. ș));
• sumele de la art. 142 lit. aa^1), pentru partea care depășește plafonul de 33% (lit. t)).

Pentru CASS, lista de la Codul fiscal art. 157 alin. (1) este aproape identică. Pentru CAM, lista este cea de la art. 220^4 alin. (1).

Ce nu se include

Codul fiscal art. 142 conține lista sumelor excluse din baza CAS. Aceeași listă se aplică și la CASS (art. 157 alin. (2)) și la CAM (art. 220^4 alin. (2)). Excluderile uzuale sunt:

• cadourile, inclusiv tichetele cadou, de până la 300 lei de persoană la fiecare ocazie: Paște, Crăciun, 8 martie și 1 iunie (lit. b));
• tichetele de masă, voucherele de vacanță, tichetele de creșă și tichetele culturale (lit. r));
• diurna în limita plafonului neimpozabil, precum și sumele pentru transport și cazare (lit. g));
• avantajele de la lit. aa^1), până la 33% din salariul de bază: hrana acordată de angajator, cazarea, primele de asigurare voluntară de sănătate de până la 400 euro pe an, abonamentele sportive de până la 100 euro pe an, diferența favorabilă de dobândă la credite și altele. Ordinea în care se încadrează aceste sume în plafon o stabilește angajatorul.

Derogarea din 2026 pentru salariul minim

OUG 89/2025, art. III, prevede o derogare pentru salariații cu normă întreagă, la funcția de bază, al căror salariu de bază este egal cu salariul minim. Pentru aceștia nu se datorează impozit și contribuții pentru 300 lei/lună în ianuarie–iunie 2026 și pentru 200 lei/lună în iulie–decembrie 2026. Condiția este ca venitul brut, fără tichetele de masă, să nu depășească 4.300 lei, respectiv 4.600 lei.

Exemplu

În decembrie 2026, un salariat are salariul de bază de 6.000 lei, 800 lei tichete de masă, un cadou de Crăciun de 500 lei și abonament medical de 150 lei. Plafonul de 33% este de 1.980 lei.

• Tichetele de masă sunt excluse.
• Din cadou, 300 lei sunt excluși. Restul de 200 lei intră în bază.
• Abonamentul medical intră în plafonul de 33%, deci este exclus.

Baza de calcul este 6.000 + 200 = 6.200 lei. Rezultă un CAS de 1.550 lei, un CASS de 620 lei și un CAM de 139,50 lei (2,25%, Codul fiscal art. 220^3).

De reținut

• Baza este câștigul brut. Excluderile sunt doar cele de la art. 142, iar lista lor e limitativă.
• Aceleași excluderi se aplică la CAS, CASS și CAM.
• Plafonul de 33% se calculează din salariul de bază, nu din brutul total. Ce depășește plafonul intră în bază.
• La cadouri, plafonul de 300 lei se aplică pentru fiecare persoană și fiecare ocazie.
• Pentru salariul minim din 2026, verifică lunar condițiile din OUG 89/2025 art. III.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții