Un cabinet de avocat trebuie să folosească e-Factura?
Da, dacă facturează servicii altor persoane impozabile (alte firme, alți profesioniști, alte cabinete) — legea nu prevede nicio excepție de profesie pentru obligația RO e-Factura în relația B2B.
Temeiul legal
Obligația de facturare electronică B2B e reglementată la art. 10 din OUG 120/2021, așa cum a fost completat prin OUG 115/2023:
„În relația comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015..., emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar utilizând sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac excepție facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015..."
Textul se referă la „persoană impozabilă stabilită în România" — o noțiune definită la art. 266 alin. (2) Cod fiscal prin criterii de stabilire economică (sediul activității economice sau un sediu fix implicat în operațiune), nu prin forma juridică sau profesia exercitată. Un cabinet individual de avocat, o societate civilă profesională de avocați sau orice altă formă de exercitare a profesiei care desfășoară activitate economică pe cont propriu (facturează onorarii) intră în această definiție, dacă e stabilit în România.
Ce înseamnă „relația B2B" aici
B2B, în sensul OUG 120/2021 art. 2 alin. (1) lit. n), e „tranzacția având ca obiect execuția de lucrări, livrarea de bunuri/produse și/sau prestarea de servicii dintre doi operatori economici". Serviciile juridice facturate de un cabinet de avocat unei firme, unui alt cabinet sau oricărei alte persoane impozabile stabilite în România intră fără echivoc în această categorie.
Excepția: facturile simplificate
Legea exceptează explicit facturile simplificate emise potrivit art. 319 alin. (12) Cod fiscal (facturi sub un anumit plafon valoric sau emise în anumite condiții specifice, care nu conțin toate elementele unei facturi standard) — pentru acestea nu se aplică obligația de transmitere prin RO e-Factura.
Ce NU schimbă nimic
- Faptul că avocatura e o profesie liberală, nu o activitate comercială clasică, nu are relevanță pentru textul de lege — criteriul e „persoană impozabilă stabilită în România", nu forma de organizare.
- Statutul de plătitor sau neplătitor de TVA nu apare ca și criteriu de excludere în art. 10 din OUG 120/2021 — norma vizează persoana impozabilă stabilită, indiferent dacă aplică sau nu regimul special de scutire pentru întreprinderi mici (art. 310 Cod fiscal).
- Facturarea către persoane fizice (clienți B2C) nu intră sub incidența acestei obligații B2B — regimul de facturare către persoane fizice rămâne cel clasic, cu factura pe suport hârtie/electronic clasic, dacă nu se optează pentru RO e-Factura.
Termenul de transmitere
Odată emisă, factura B2B trebuie transmisă în RO e-Factura în maximum 5 zile lucrătoare de la data emiterii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul-limită legal de emitere prevăzut la art. 319 alin. (16) Cod fiscal (Legea nr. 296/2023, art. LIX alin. (6)).