Cum calculez impozitul pe profit de 16% pentru un SRL în 2026
Impozitul pe profit privește doar firmele care nu aplică (sau nu se mai încadrează la) regimul micro — cota rămâne neschimbată de mult timp, dar baza de calcul e unde apar erorile.
Cota
Codul fiscal, art. 17: cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%. (Există un regim special, cota de 5%, doar pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci și cazinouri, dacă impozitul calculat normal e mai mic decât 5% din veniturile respective — art. 18.)
Profitul impozabil ≠ profitul contabil
Punctul de plecare e rezultatul contabil (profitul/pierderea din balanța de verificare), la care se aplică ajustări fiscale:
- se adaugă cheltuielile nedeductibile — cele care, chiar înregistrate corect contabil, nu se pot scădea din baza de impozitare (de exemplu 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere care nu sunt folosite exclusiv în scopul activității economice, potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, sau amortizarea peste limitele admise, potrivit art. 25 alin. (3) lit. i));
- se scad elementele deductibile fiscal, dar neînregistrate ca atare în contabilitate sau se ajustează veniturile neimpozabile;
- rezultatul e profitul impozabil, pe care se aplică 16%.
Elemente frecvent omise la calcul
- Amortizarea fiscală (Codul fiscal, art. 28) urmează reguli proprii, care pot diferi de amortizarea contabilă — mai ales pentru mijloacele fixe cu valoare de intrare sub pragul de 5.000 lei (nemaifiind mijloc fix amortizabil din punct de vedere fiscal de la acest prag în sus, conform art. 28 alin. (2) lit. b)).
- Pierderea fiscală reportată din anii anteriori — se recuperează din profiturile impozabile viitoare, cu limitele și termenele prevăzute de lege; nu se scade direct din impozit, ci din baza impozabilă, înainte de aplicarea cotei de 16%.
- Deducerile pentru sponsorizare — nu sunt cheltuială deductibilă, ci se scad direct din impozitul pe profit calculat, în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat (Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. i)).
Formula, pe scurt
Profit impozabil = Venituri totale − Cheltuieli totale + Cheltuieli nedeductibile − Venituri neimpozabile − Deduceri fiscale − Pierdere fiscală reportată
Impozit pe profit = Profit impozabil × 16%
Impozit de plată = Impozit pe profit − Sponsorizare deductibilă din impozit (dacă e cazul)
De reținut
Impozitul pe profit se calculează, de regulă, trimestrial cumulat de la începutul anului, cu regularizare anuală — o eroare la un trimestru se propagă în calculul cumulat al trimestrelor următoare dacă nu e corectată la sursă, nu doar compensată în trimestrul curent.