Cash-back comercial 2026 — tratament fiscal
Un program de cash-back comercial (returnarea unui procent din valoarea achiziției către client, ulterior tranzacției) nu e un cadou și nu e o cheltuială independentă de vânzare — fiscal, e o reducere de preț acordată după livrare, cu efect direct asupra bazei de impozitare a TVA.
Temeiul legal: reducere de preț ulterioară livrării
Art. 287 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), "Ajustarea bazei de impozitare", prevede la lit. c) că baza de impozitare se reduce:
"în cazul în care se acordă reduceri de preț după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor"
Cash-back-ul comercial se încadrează exact aici: clientul a plătit prețul integral la momentul tranzacției, iar ulterior primește înapoi o parte din sumă — economic, efectul e identic cu o reducere de preț, doar că e acordată la un moment ulterior facturării inițiale.
Ce înseamnă practic pentru firma care acordă cash-back-ul
- Emite o factură de ajustare (stornare parțială) pentru suma returnată clientului, care reduce atât baza impozabilă, cât și TVA aferentă operațiunii inițiale, proporțional cu suma cash-back-ului.
- Reflectă ajustarea în decontul de TVA al perioadei în care are loc restituirea efectivă, nu retroactiv pe perioada vânzării inițiale.
- Păstrează documentația programului de cash-back — regulamentul programului, condițiile de eligibilitate, modul de calcul al procentului — pentru a justifica la control natura comercială a reducerii, nu o formă disimulată de altă operațiune (spre exemplu, un avantaj oferit unei persoane fizice asociate, care ar avea alt tratament fiscal).
Diferența față de un cadou sau un bonus necondiționat
Dacă suma nu e legată de o tranzacție anterioară concretă și de valoarea ei (de exemplu, un bonus oferit necondiționat, fără legătură cu o achiziție), tratamentul e diferit — nu mai e o ajustare a bazei de impozitare a unei livrări, ci o cheltuială de altă natură (marketing, protocol, sponsorizare, după caz), cu propriul regim de deductibilitate. Diferența contează pentru încadrarea corectă: cash-back-ul comercial legat proporțional de o achiziție anume urmează regimul de la art. 287 lit. c); un bonus general nu.
Cash-back la operatorul care primește (perspectiva cumpărătorului)
Dacă firma ta e beneficiara unui program de cash-back de la un furnizor, simetric, ajustarea reduce costul de achiziție al bunurilor cumpărate — nu se înregistrează ca venit separat, ci ajustează valoarea de intrare a stocului sau costul înregistrat inițial, aceeași logică aplicată reducerilor comerciale primite de la furnizori.
De reținut
- Cash-back-ul comercial legat de o tranzacție anume e o reducere de preț ulterioară livrării, reglementată de art. 287 lit. c) din Codul fiscal.
- Ajustarea bazei de TVA se face prin factură de stornare, reflectată în decontul perioadei restituirii efective.
- Un bonus necondiționat, fără legătură directă cu o achiziție, nu urmează același regim — trebuie analizat separat, după natura lui reală.