Checklist de conformare pentru firmele IT 2026
Firmele IT au câteva zone de risc specifice: clienți și furnizori din străinătate, abonamente software cumpărate din UE sau din afara ei și salarii care, din 2025, nu mai au facilitate. Lista de mai jos poate fi parcursă la început de an și apoi lunar.
1. Regimul de impozitare (anual, la 1 ianuarie)
- [ ] Plafonul micro: veniturile din anul precedent nu au depășit echivalentul a 100.000 euro (Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c), în forma dată de OUG 8/2026, aplicabilă și pentru încadrarea în 2026). Cursul este cel de la închiderea exercițiului în care s-au înregistrat veniturile.
- [ ] Cel puțin un salariat (art. 47 alin. (1) lit. g)).
- [ ] Regula asociaților cu peste 25%: firma este singura persoană juridică stabilită de acești asociați să aplice regimul micro (art. 47 alin. (1) lit. h)).
- [ ] Situațiile financiare anuale au fost depuse în termen (art. 47 alin. (1) lit. i)).
- [ ] Cota micro în 2026 este 1% (art. 51 alin. (1), modificat prin OUG 89/2025).
2. Salarii
- [ ] Scutirea de impozit pe venit pentru programatori (art. 60 pct. 2) a fost abrogată de la 1 ianuarie 2025 prin OUG 156/2024. În 2026, salariații IT se calculează ca orice alt salariat.
- [ ] D112 se depune pe modelul în vigoare (OPANAF 605/2026).
3. TVA: clienți din străinătate
- [ ] Clienți persoane impozabile din UE sau din afara UE: locul prestării este la sediul clientului (art. 278 alin. (2)). Factura se emite fără TVA românesc.
- [ ] Serviciile prestate clienților din UE se raportează în declarația recapitulativă (art. 325).
- [ ] Firmă neplătitoare de TVA care facturează servicii clienților din UE: are nevoie de cod special de TVA înainte de prestare (art. 317 alin. (1) lit. b)).
- [ ] Clienți persoane fizice din alte state: serviciile furnizate pe cale electronică au locul la client (art. 278 alin. (5) lit. h)). Verifică dacă se aplică OSS.
4. TVA: achiziții de software și cloud
- [ ] Abonamentele de la furnizori din UE și din afara UE (hosting, licențe, SaaS) au locul prestării în România (art. 278 alin. (2)). TVA se datorează de beneficiar prin taxare inversă (art. 307 alin. (2)).
- [ ] O firmă neplătitoare care cumpără servicii de la un prestator din UE trebuie să aibă cod special înainte de primirea serviciului (art. 317 alin. (1) lit. c)).
- [ ] Achizițiile de servicii din UE apar și ele în declarația recapitulativă (art. 325).
5. Contabilitate specifică
- [ ] Costurile de dezvoltare software sunt recunoscute ca imobilizare numai dacă sunt îndeplinite criteriile din OMFP 1802/2014, pct. 167. Costurile de cercetare sunt cheltuieli (pct. 165).
- [ ] Proiectele la preț fix, nefinalizate la sfârșitul lunii, se evidențiază ca servicii în curs de execuție (cont 332).
- [ ] Facturile în valută se reevaluează lunar (pct. 325 alin. (1)).
6. Documente pentru control
- [ ] Contracte cu clienții străini și dovezi că aceștia sunt persoane impozabile (cod de TVA valid).
- [ ] Timesheet-uri sau rapoarte de activitate pentru proiecte, care susțin prestarea efectivă a serviciilor.
De reținut
- Micro în 2026: plafon de 100.000 euro (OUG 8/2026), cota de 1%, cel puțin un salariat.
- Facilitatea pentru salariile IT nu mai există din 2025.
- Clienții B2B străini înseamnă factură fără TVA românesc și declarație recapitulativă pentru cei din UE. Firma neplătitoare are nevoie de cod special (art. 317).
- SaaS din străinătate: taxare inversă (art. 307 alin. (2)).