Cum se contabilizează factura furnizorului din China în dropshipping?

În dropshipping cu furnizor din China, firma românească primește o factură în valută pentru marfă care nu intră niciodată în România ca „import al firmei”. Coletul pleacă din China direct la client. Dacă firma nu este importatorul, factura se înregistrează fără TVA și fără taxare inversă. Livrarea furnizorului către firmă are loc acolo unde se află marfa la începutul transportului, adică în afara Uniunii Europene (Codul fiscal art. 275 alin. (1) lit. a)).

De ce nu apare TVA pe achiziție

• Nu este achiziție intracomunitară, pentru că marfa nu vine dintr-un stat membru.
• Nu este import efectuat de firmă. Importul îl face persoana care prezintă coletul în vamă sau destinatarul acestuia. Pentru loturile de maximum 150 euro fără IOSS, mecanismul special de la art. 315^3 face din destinatar persoana obligată la plata TVA (alin. (2) lit. a)).
• Dacă firma folosește IOSS, importul este scutit (art. 293 alin. (1) lit. d^1)), iar TVA românesc apare pe vânzarea firmei către client (art. 275 alin. (4)). Pe achiziția de la furnizorul chinez tot nu apare TVA.

Înregistrarea contabilă

Tranzacția în valută se înregistrează inițial la cursul BNR din data operațiunii (OMFP 1802/2014, pct. 319). Datoria în valută se reevaluează la sfârșitul fiecărei luni (pct. 325 alin. (1)).

Exemplu. Furnizorul facturează 40 USD pentru un produs expediat unui client din Iași, iar cursul BNR este 4,50 lei/USD.

1. Primirea facturii: 371 = 401 (analitic furnizor, în USD) cu 180 lei (40 × 4,50). Nu se înregistrează TVA.
2. Livrarea la client, odată cu factura de vânzare: 607 = 371 cu 180 lei.
3. La sfârșitul lunii, factura este neplătită, iar cursul este 4,60: 665 = 401 cu 4 lei (40 × 0,10).
4. Plata cu cardul în luna următoare, la cursul 4,55: 401 = 5124 cu 182 lei (40 × 4,55). Soldul datoriei, 184 lei, se închide cu diferența de 2 lei în 765.

Dacă plata se face pe loc, cu cardul, la comandă (cazul obișnuit pe platformele din China), se înregistrează întâi plata ca avans către furnizor (409). Avansul se regularizează la primirea facturii.

Când totuși apare TVA

• Firma este importatorul (de exemplu, marfa vine pe numele ei și ea face formalitățile vamale). Firma plătește TVA la import, iar livrarea ei ulterioară către client are locul în statul membru de import (art. 275 alin. (1) lit. a), teza a doua). Costul mărfii include atunci taxele vamale. Acesta este un flux de import obișnuit, nu dropshipping direct.
• Serviciile facturate separat de furnizor sau de o platformă (de exemplu, comisioane) se analizează după regulile locului prestării serviciilor, nu după cele pentru livrarea de bunuri.

Documente de păstrat

• factura furnizorului (sau comanda confirmată cu prețul);
• dovada plății (extras de card sau de cont);
• numărul de urmărire al coletului, legat de factura de vânzare către client;
• pentru IOSS, dovada că numărul IOSS a fost transmis vamei.

Greșeli frecvente

• Înregistrarea facturii chineze cu taxare inversă, 4426 = 4427. Pentru bunuri livrate în afara UE nu există bază legală pentru acest tratament.
• Înregistrarea directă pe 607 fără legătură cu vânzarea. Stocul și costul nu se mai pot corela la inventar.
• Neevaluarea lunară a datoriei în valută (pct. 325).

De reținut

• Firma nu este importator: factura din China se înregistrează fără TVA (art. 275 alin. (1) lit. a)).
• Conversia se face la cursul BNR din data operațiunii (pct. 319), cu reevaluare lunară (pct. 325).
• Cu IOSS, TVA apare pe vânzarea către client, nu pe achiziție.
• Dacă firma face importul, tratamentul devine cel al unui import obișnuit.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții