Cum se contabilizează minibarul din camerele unui hotel?
Produsele din minibar sunt mărfuri cumpărate pentru revânzare. Ele intră în stoc, se descarcă la consumul facturat clientului, iar diferențele constatate la verificarea camerelor se tratează ca lipsuri. Particularitatea fiscală este TVA: nu există o cotă unică pentru „minibar", ci cota fiecărui produs.
Intrarea în gestiune
Achiziția de la furnizor:
- 371 „Mărfuri” / 4426 = 401.
Practic, e util ca minibarurile să fie organizate ca o gestiune separată (de exemplu, „Minibar etaj 2”), alimentată prin transfer din depozitul hotelului. Astfel, diferențele se pot urmări pe camere și pe cameriste.
Vânzarea către client
Consumul raportat la check-out se trece pe nota de plată sau pe factură:
- 4111 / 5311 = 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” / 4427;
- descărcarea: 607 = 371, la costul de achiziție.
Cota de TVA pe fiecare produs
Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. b) aplică cota redusă de 11% livrării de alimente, inclusiv băuturi, cu excepția: 1. băuturilor alcoolice; 2. băuturilor nealcoolice încadrate la codul NC 2202; 3. alimentelor cu zahăr adăugat care au minimum 10 g zahăr/100 g produs.
Aceste excepții intră la cota standard de 21% (art. 291 alin. (1)).
Cota de cazare de 11% (lit. m)) nu se extinde automat asupra produselor din minibar vândute separat. Fiecare produs se încadrează după natura lui.
Exemplu. La check-out, clientul a consumat o apă plată (10 lei), o bere (15 lei) și un baton de ciocolată cu 45 g zahăr/100 g (12 lei), la prețuri cu TVA inclus: - apa: TVA 11% → 10 × 11/111 = 0,99 lei; - berea: TVA 21% → 15 × 21/121 = 2,60 lei; - ciocolata: TVA 21% → 12 × 21/121 = 2,08 lei.
Programul de facturare sau casa de marcat trebuie să aibă fiecare articol configurat cu cota lui. O cotă medie pe minibar nu este corectă.
Lipsuri, expirate și consum nedeclarat
Verificarea minibarului la eliberarea camerei poate arăta produse lipsă pe care clientul nu le-a declarat. - Dacă lipsa se facturează clientului ulterior, este o vânzare obișnuită. - Dacă lipsa se impută unui angajat, se aplică regimul imputării. - Dacă lipsa rămâne neimputabilă, Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. c) face cheltuiala nedeductibilă la impozitul pe profit, împreună cu TVA aferentă, dacă aceasta este datorată.
Produsele expirate sunt tratate diferit. Art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 7 permite deducerea pentru bunurile al căror termen de valabilitate a fost depășit, potrivit legii. Pentru TVA, art. 304 alin. (2) lit. a) nu cere ajustarea deducerii pentru bunurile distruse, dacă situația este demonstrată corespunzător. Prin urmare, păstrează procesul-verbal de scoatere din uz și de distrugere.
Pași practici
- Organizează minibarurile ca gestiune distinctă și fă inventarul periodic pe camere.
- Configurează fiecare articol cu cota de TVA proprie: 11% sau 21%.
- Facturează consumul la check-out și descarcă stocul la cost.
- Documentează lipsurile și expirările prin procese-verbale, pentru a separa cazurile deductibile de cele nedeductibile.
De reținut
- Produsele din minibar sunt mărfuri (371), vândute prin 707 și descărcate prin 607.
- Nu există cotă unică de TVA: alcoolul, băuturile NC 2202 și dulciurile cu zahăr peste prag au 21%, apa și alimentele obișnuite au 11%.
- Cota de cazare nu se aplică produselor facturate separat.
- Lipsurile neimputabile sunt nedeductibile; produsele expirate, documentate, sunt deductibile.