Cum se contabilizează penalitățile percepute vânzătorului de un marketplace?
Marketplace-urile rețin frecvent penalități din decontarea către vânzător, de exemplu pentru expediere întârziată, comenzi anulate sau nerespectarea standardelor. Pentru vânzător, o penalitate contractuală reală este o cheltuială cu penalități. Nu este comision și nu reduce vânzarea. Nu poartă TVA și este deductibilă la impozitul pe profit.
Unde o înregistrezi
Planul de conturi din OMFP 1802/2014 are contul 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități", în grupa 658 „Alte cheltuieli de exploatare". Aici se înregistrează penalitatea datorată marketplace-ului. Venitul din vânzare rămâne la valoarea integrală facturată clientului final. Penalitatea nu se compensează în contabilitate cu venitul, chiar dacă platforma o reține din suma virată.
Monografie, pe baza documentului de decontare sau a notei de debit primite de la platformă: - 6581 = 401 (marketplace), cu valoarea penalității; - 5121 = 4111 (sau contul de decontare cu platforma), cu suma efectiv încasată, după reținere; - 401 = 4111, pentru compensarea penalității reținute din decontare.
TVA: de regulă, nu
Codul fiscal art. 286 alin. (4) lit. b) exclude din baza de impozitare „penalizările și orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parțială a obligațiilor contractuale, dacă sunt percepute peste prețurile și/sau tarifele negociate". Penalitatea pentru o livrare întârziată este sancțiune pentru neexecutare, nu plata unui serviciu. Nu se aplică TVA și nu se autolichidează taxa, chiar dacă platforma este stabilită în alt stat membru.
Atenție la sumele numite „penalitate" care plătesc de fapt un serviciu prestat de platformă, de exemplu o taxă de procesare a returului sau o taxă de depozitare. Acestea sunt servicii și se tratează ca atare, inclusiv cu taxare inversă dacă prestatorul este din alt stat membru. Clasificarea se face după clauza din contract, nu după denumirea din raport.
Impozitul pe profit
Art. 25 alin. (4) lit. b) declară nedeductibile penalitățile „datorate către autoritățile române/străine". O penalitate datorată unui partener comercial privat nu intră în această categorie. Se aplică regula generală de la art. 25 alin. (1): cheltuiala este deductibilă dacă este efectuată în scopul activității economice. Păstrează contractul sau termenii platformei și raportul care detaliază penalitatea.
La microîntreprinderi, baza impozabilă este formată din venituri (art. 53 alin. (1)). Penalitatea nu o reduce, dar venitul din vânzare se declară integral.
Exemplu
În august 2026, platforma decontează vânzări de 20.000 lei și reține o penalitate de 300 lei pentru 6 comenzi expediate cu întârziere, conform termenilor contractuali. Înregistrezi: - 6581 = 401: 300 lei, fără TVA; - 5121 = 4111: 19.700 lei; - 401 = 4111: 300 lei.
Venitul din vânzare rămâne 20.000 lei, iar la impozitul pe profit cei 300 lei sunt deductibili.
De reținut
- Penalitatea se înregistrează în contul 6581 și nu diminuează venitul din vânzări.
- Nu intră în baza TVA dacă este sancțiune contractuală (Codul fiscal art. 286 alin. (4) lit. b)).
- Este deductibilă, fiindcă nu e datorată unei autorități (art. 25 alin. (4) lit. b) și alin. (1)).
- Verifică în contract dacă suma nu este de fapt plata unui serviciu.