Cum se corectează retroactiv aplicarea greșită a regimului micro?
Când o firmă constată, ulterior, că a continuat să aplice cota de 1% (regimul micro) într-o perioadă în care, de fapt, trebuia să treacă obligatoriu la impozit pe profit — de exemplu, pentru că a depășit plafonul de venituri în cursul anului — corecția nu e opțională. Legea prevede exact momentul din care trecerea devine obligatorie, iar diferența de impozit se recuperează printr-o declarație rectificativă.
Temeiul legal
„(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 52 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. [...] (3) Declarațiile prevăzute la alin. (1) și (2) pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative." — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 105 alin. (1) și (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din combinarea celor două texte:
- Momentul trecerii la impozit pe profit nu e opțional și nu se stabilește retroactiv de contribuabil — legea îl fixează exact la trimestrul în care s-a depășit plafonul de 100.000 euro (sau, după caz, oricare din celelalte condiții de la art. 47 care încetează să mai fie îndeplinite, cum ar fi lipsa unui salariat).
- Dacă firma a continuat, din greșeală, să depună declarații pe regimul micro (D100 cu obligație 121) în trimestrele în care trebuia deja impozit pe profit (obligație 103), corecția înseamnă recalcularea impozitului pe profit real datorat pentru acele trimestre și depunerea unei declarații rectificative, conform art. 105.
- Termenul de plată al diferenței rezultate dintr-o declarație rectificativă e chiar data depunerii rectificativei — deci corectarea nu poate fi amânată la nesfârșit fără riscul acumulării de dobânzi/penalități de întârziere.
Ce se greșește în practică
- Se corectează regimul fiscal "de la data descoperirii erorii" înainte, lăsând neatinse trimestrele anterioare în care firma a rămas greșit la micro — deși legea obligă la trecere exact din trimestrul depășirii, nu din momentul constatării.
- Se recalculează impozitul pe profit fără să se depună efectiv declarațiile rectificative corespunzătoare (D100 pentru trimestrele afectate), lăsând evidența ANAF nealiniată cu situația reală.
- Se ignoră faptul că, pentru trimestrele corectate, impozitul pe profit se calculează cumulat de la începutul anului (art. 41 CF), nu izolat pe fiecare trimestru — o corecție parțială, fără recalculul cumulat, poate genera o sumă greșită.
Ce face iConta.eu
Schimbarea regimului fiscal (micro/profit) în profilul firmei din iConta.eu se aplică prospectiv, de la momentul modificării — aplicația nu recalculează automat, retroactiv, obligațiile deja generate pentru trimestrele în care firma ar fi trebuit să fie deja pe celălalt regim conform art. 52. Recalcularea impozitului pe profit datorat pentru perioadele afectate și depunerea declarațiilor rectificative aferente rămân un proces manual, realizat de contabil.