Cum corectezi amortizarea omisă într-o lună anterioară din același an?
Dacă ai uitat să înregistrezi amortizarea într-o lună din anul în curs, nu redeschizi luna respectivă. Înregistrezi suma omisă în luna în care constați eroarea, pe cheltuieli, alături de amortizarea lunii curente. La finalul anului, amortizarea contabilă totală este cea corectă, iar amortizarea fiscală anuală nu se modifică.
Temeiul contabil
OMFP 1802/2014, în reglementările contabile, stabilește la pct. 65 alin. (2): „Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor.” Pct. 67 alin. (1) precizează că erorile aferente exercițiului financiar curent se corectează pe seama contului de profit și pierdere.
Omisiunea unei amortizări lunare din anul în curs este o eroare a exercițiului curent. Nu treci prin contul 1174. Acesta privește doar erorile semnificative din exercițiile precedente (pct. 67 alin. (2)).
Exemplu numeric
Mobilier de birou (cont 214), valoare 12.000 lei, pus în funcțiune pe 10 ianuarie 2026. Durata aleasă este de 5 ani, iar metoda este liniară: 12.000 / 60 = 200 lei pe lună.
Amortizarea începe din luna următoare punerii în funcțiune. Aceasta este și regula fiscală de la Codul fiscal art. 28 alin. (12) lit. a). Amortizarea s-a înregistrat în februarie și martie, a fost omisă în aprilie, iar eroarea se constată la închiderea lui mai.
Înregistrarea din mai:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” = 2814 „Amortizarea altor imobilizări corporale”: 400 lei, adică 200 lei pentru aprilie și 200 lei pentru mai.
În explicația notei contabile menționează separat că 200 lei reprezintă amortizarea omisă din aprilie 2026. Un control sau un auditor trebuie să poată urmări corecția.
La 31 decembrie 2026, amortizarea cumulată este 11 × 200 = 2.200 lei, exact ca și cum nicio lună n-ar fi fost omisă.
Efectul fiscal
- Impozit pe profit. Amortizarea fiscală se calculează după regulile din Codul fiscal art. 28 și nu depinde de luna în care ai înregistrat contabil cheltuiala. Pe total an, suma deductibilă rămâne aceeași. Dacă luna omisă ține de un trimestru pentru care impozitul a fost deja declarat, rezultatul acelui trimestru a fost mai mare cu 200 lei. Analizează dacă e cazul să corectezi declarația trimestrului. Definitivarea impozitului se face oricum anual (Codul fiscal art. 41 alin. (1)).
- Microîntreprindere. Impozitul se calculează pe venituri, deci amortizarea nu afectează impozitul datorat. Corecția privește doar exactitatea contabilității și a situațiilor financiare.
- Registrul mijloacelor fixe și fișa activului. Verifică dacă valoarea rămasă din fișă corespunde cu 2814 după corecție. Mulți omit tocmai actualizarea fișei.
Când nu se aplică această procedură
Dacă luna omisă aparține unui exercițiu încheiat, eroarea nu mai este a exercițiului curent. Se aplică pct. 67 alin. (2) și (3) din aceleași reglementări: corecție pe seama rezultatului reportat, iar erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit și pierdere dacă politicile contabile aprobate permit. Situațiile financiare ale anilor anteriori nu se modifică (pct. 68 alin. (1)).
Pași practici
- Compară lunar soldul 2814 (sau 2811, 2812, 2813) cu totalul amortizării din registrul mijloacelor fixe.
- Identifică luna și suma omise pe fiecare activ.
- Înregistrează suma omisă în luna constatării, cu explicație separată.
- Verifică impactul asupra declarației trimestriale deja depuse, dacă firma plătește impozit pe profit.
- Actualizează fișa mijlocului fix.
De reținut
- Erorile din exercițiul curent se corectează la data constatării, pe seama contului de profit și pierdere (OMFP 1802/2014, pct. 65 alin. (2), pct. 67 alin. (1)).
- Nu redeschizi luna închisă și nu folosești contul 1174.
- Pe total an, amortizarea contabilă și cea fiscală rămân corecte.
- Pentru omisiuni din anii anteriori se aplică pct. 67 alin. (2)-(3).