Cota de 5% pentru clădirile firmei neevaluate: când se aplică și ce rol are notificarea
Cota de 5% nu este automată. Codul fiscal art. 460 alin. (8) o condiționează de două elemente cumulative: 1. proprietarul nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii 5 ani anteriori anului de referință; 2. proprietarul a fost notificat de organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare, până la 31 octombrie a anului curent, pentru impozitul datorat începând cu anul următor.
Dacă notificarea nu este comunicată până la această dată, textul prevede expres că impozitul se calculează cu cota obișnuită de la alin. (1) sau (2): 0,08%–0,2% la clădirile rezidențiale, 0,2%–1,3% la cele nerezidențiale.
Cum se comunică notificarea
Potrivit art. 460 alin. (8), notificarea se comunică: - prin publicare în Spațiul Privat Virtual (SPV), pentru contribuabilii înrolați; - prin poștă, pentru cei care nu sunt înrolați în SPV.
Pentru firmele înrolate în SPV, notificarea poate apărea acolo fără altă înștiințare. Mesajele din SPV de la primării trebuie urmărite toamna, înainte de 31 octombrie.
Obligația de actualizare și termenul raportului
Regula de fond este la art. 460 alin. (6): valoarea impozabilă se actualizează o dată la 5 ani, pe baza unui raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat. Raportul se depune la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referință, adică 31 martie (art. 462 alin. (1)). Depus după acest termen, produce efecte de la 1 ianuarie a anului fiscal următor. Raportul reflectă valoarea clădirii la 31 decembrie a anului anterior (HG 1/2016, titlul IX pct. 39).
Obligația de actualizare nu se aplică: - clădirilor persoanelor față de care s-a pronunțat o hotărâre definitivă de declanșare a procedurii falimentului (art. 460 alin. (7)); - clădirilor scutite de impozit/taxă pe clădiri potrivit art. 456 alin. (1) (art. 460 alin. (7^1)).
Taxa pe clădiri: diferența o plătește proprietarul
Pentru clădirile publice concesionate, închiriate sau date în folosință, pentru care utilizatorul datorează taxa pe clădiri, art. 460 alin. (9) prevede că diferența de taxă rezultată din neactualizarea valorii este datorată de proprietarul clădirii, tot cu condiția notificării.
Exemplu
Clădire de birouri a unei firme, cu valoare impozabilă de 1.000.000 lei, stabilită printr-un raport de evaluare depus în 2020. Cota locală nerezidențială: 1%.
- Primăria comunică prin SPV, pe 15 octombrie 2026, notificarea privind posibilitatea depunerii raportului de evaluare.
- Dacă firma nu depune un raport nou până la 31 martie 2027, impozitul pe 2027 se calculează cu cota de 5%: 50.000 lei în loc de 10.000 lei.
- Dacă notificarea ar fi fost comunicată abia pe 5 noiembrie 2026, pentru 2027 s-ar fi aplicat cota de 1% (art. 460 alin. (8), teza finală).
Pași practici pentru contabil
- Ține un registru al clădirilor clientului, cu data ultimei actualizări a valorii impozabile.
- Verifică SPV-ul clientului în septembrie–octombrie pentru notificări de la organele fiscale locale.
- La primirea notificării, planifică evaluarea astfel încât raportul să fie depus până la 31 martie.
- Dacă primești o decizie de impunere cu 5%, verifică data comunicării notificării. Fără notificare comunicată până la 31 octombrie a anului anterior, cota de 5% nu are temei.
De reținut
- 5% se aplică doar cumulativ: valoare neactualizată de peste 5 ani și notificare comunicată până la 31 octombrie (Codul fiscal art. 460 alin. (8)).
- Notificarea vine prin SPV sau prin poștă.
- Raportul de evaluare se depune până la primul termen de plată (31 martie) pentru a produce efecte în acel an (art. 460 alin. (6)).