D205 pentru un SRL micro față de unul plătitor de impozit pe profit — se schimbă ceva?
La depunerea D205 nu se schimbă nimic. Obligația, termenul, cota impozitului pe dividende și modul de completare sunt aceleași pentru un SRL micro și pentru unul plătitor de impozit pe profit. Regimul fiscal al firmei contează înainte de D205: stabilește cât profit net rămâne de distribuit, deci ce sume ajung în declarație.
De ce regimul firmei nu contează
Codul fiscal art. 132 alin. (2) leagă D205 de calitatea de plătitor de venituri cu regim de reținere la sursă. Acesta depune „o declarație privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit”, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Textul nu face nicio distincție între titlul II (impozit pe profit) și titlul III (microîntreprinderi). Obligația apare pentru că firma plătește persoanelor fizice venituri cu impozit reținut la sursă, de regulă dividende.
Același articol exclude din D205 plătitorii de salarii și venituri asimilate salariilor. Acestea se declară în declarația privind contribuțiile sociale și impozitul pe venit. Salariatul pe care micro trebuie să îl aibă (art. 47 alin. (1) lit. g)) nu apare deci în D205.
Impozitul pe dividende este identic
Codul fiscal art. 97 alin. (7), în forma modificată prin Legea nr. 141/2025, impozitează dividendele cu 16%, iar impozitul este final. Reținerea se face la plată. Impozitul se virează până pe 25 inclusiv a lunii următoare plății. Pentru dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului, termenul este 25 ianuarie inclusiv a anului următor distribuirii. Regula este aceeași pentru orice societate plătitoare.
În D205 (OPANAF 179/2022, instrucțiunile la cap. V), pentru fiecare asociat persoană fizică se completează: - col. 3: dividendele distribuite în anul fiscal; - col. 4: dividendele plătite; - col. 5: baza de calcul; - col. 6: impozitul calculat și reținut.
Impozitul pe dividendele distribuite și neplătite până la sfârșitul anului aprobării se cuprinde în declarația perioadei în care s-a aprobat distribuirea.
Ce diferă: suma de distribuit
Exemplu: SRL cu un singur asociat, venituri de 400.000 lei și profit contabil înainte de impozitare de 100.000 lei. Presupunem că nu există ajustări fiscale și că întregul profit net se distribuie.
| Micro (1% din venituri, art. 51 alin. (1)) | Profit (16%, art. 17) | |
|---|---|---|
| Impozitul firmei | 4.000 lei | 16.000 lei |
| Profit net distribuit | 96.000 lei | 84.000 lei |
| Impozit pe dividende 16% (D205 col. 6) | 15.360 lei | 13.440 lei |
| Net încasat de asociat | 80.640 lei | 70.560 lei |
Formularul este același. Diferă doar cifrele din col. 3–6.
Pași practici pentru contabil
- Verifică dacă în anul expirat s-au plătit sau s-au distribuit dividende ori alte venituri cu reținere la sursă către persoane fizice. Dacă da, depui D205, indiferent de regim.
- Corelează col. 6 cu impozitul pe dividende declarat și virat lunar.
- Pentru dividendele aprobate și neplătite la 31 decembrie, verifică dacă impozitul a fost virat până pe 25 ianuarie și dacă este inclus în D205 pentru anul aprobării.
- Dacă firma a trecut de la micro la profit în cursul anului, D205 nu se împarte pe regimuri. Se raportează totalul pe beneficiar.
De reținut
- D205 depinde de reținerea la sursă, nu de regimul micro sau profit (Codul fiscal art. 132 alin. (2)).
- Dividendele se impozitează cu 16% în ambele regimuri (art. 97 alin. (7)).
- Regimul firmei schimbă doar profitul net disponibil pentru distribuire.