Cum se declară veniturile asimilate dividendelor în 2026
Codul fiscal art. 7 pct. 11 enumeră două venituri care, fără să fie dividende propriu-zise, „se consideră dividende din punct de vedere fiscal și se supun aceluiași regim fiscal ca veniturile din dividende":
- (i) câștigurile obținute de persoanele fizice din deținerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv (fonduri de investiții);
- (ii) veniturile în bani și în natură distribuite de societățile agricole cu personalitate juridică unui participant, ca urmare a deținerii părților sociale.
Pentru ambele se aplică regimul dividendelor: impozit reținut la sursă de plătitor, cu cota de 16% pentru sumele distribuite din 2026.
Cota și momentul reținerii
Codul fiscal art. 97 alin. (7) prevede că veniturile din dividende, „inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv", se impozitează cu 16%, iar impozitul este final. Cota a fost stabilită prin Legea 141/2025 și, potrivit art. VII alin. (1) lit. c) din aceeași lege, se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
Obligațiile plătitorului persoană juridică, potrivit aceluiași alineat: - calculează și reține impozitul la plata dividendelor sau a câștigului; - virează impozitul până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății; - dacă suma a fost distribuită, dar nu a fost plătită până la sfârșitul anului în care s-a aprobat distribuirea, plătește impozitul până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
Unde se declară
La plătitor (societatea de administrare a fondului sau societatea agricolă): 1. Impozitul reținut se declară în declarația 100, la termenul de plată. Structura oficială a D100 are o poziție pentru impozitul pe dividendele distribuite persoanelor fizice. 2. Anual, plătitorul depune declarația informativă 205. Potrivit instrucțiunilor aprobate prin OPANAF 179/2022, D205 se depune de plătitorii care rețin impozit la sursă, printre altele pentru „venituri din dividende". Capitolul V „Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se completează pentru fiecare persoană fizică beneficiară, cu dividendele distribuite, dividendele plătite, baza de calcul și impozitul reținut.
La beneficiarul persoană fizică: impozitul de 16% este final, deci venitul nu se mai impozitează încă o dată prin declarația unică. Rămâne însă de verificat CASS. Dividendele intră în veniturile din investiții (art. 91 lit. a)), care sunt supuse CASS potrivit art. 155 alin. (1) lit. g). CASS se datorează dacă totalul veniturilor extrasalariale de la art. 155 alin. (1) lit. c)–h) atinge cel puțin 6 salarii minime brute pe țară (art. 170 alin. (2)).
Exemple
Fond de investiții. O persoană fizică încasează din deținerea unităților de fond un câștig de 10.000 lei în martie 2026. Plătitorul reține 10.000 × 16% = 1.600 lei, virează suma până la 25 aprilie 2026 și raportează beneficiarul în D205 pentru anul 2026.
Societate agricolă. Adunarea asociaților aprobă în noiembrie 2026 o distribuire de 5.000 lei către un participant, dar plata se face abia în februarie 2027. Impozitul de 800 lei se plătește până la 25 ianuarie 2027, chiar dacă banii nu au ajuns încă la beneficiar.
Pași pentru contabilul plătitorului
- Identifică sumele care intră în art. 7 pct. 11 lit. (i) sau (ii) și tratează-le ca dividende, nu ca alt venit.
- Aplică 16% pentru sumele distribuite din 2026.
- Urmărește separat sumele distribuite și neplătite la 31 decembrie, pentru termenul de 25 ianuarie.
- Corelează sumele din D100 cu D205 pe fiecare beneficiar.
De reținut
- Câștigurile persoanelor fizice din fonduri de investiții și distribuirile societăților agricole sunt asimilate dividendelor (Codul fiscal art. 7 pct. 11).
- Cota este de 16%, impozit final, pentru sumele distribuite din 2026 (art. 97 alin. (7), Legea 141/2025).
- Plătitorul reține, virează până pe 25 ale lunii următoare și raportează în D205.
- Beneficiarul nu declară din nou impozitul, dar verifică plafonul de CASS (art. 170 alin. (2)).