Cum deduc cheltuielile cu hrana angajaților într-un restaurant?
Un restaurant poate hrăni personalul din bucătăria proprie fără impozit pe venit și fără contribuții pentru angajat, dacă respectă trei condiții. Masa trebuie prevăzută în contractul de muncă sau în regulamentul intern. Valoarea ei nu trebuie să depășească valoarea maximă a unui tichet de masă pe zi lucrată. Totalul beneficiilor din plafonul comun trebuie să rămână sub 33% din salariul de bază. Pentru firmă, costul este o cheltuială legată de salariați.
Temeiul: hrana în natură, nu tichetul
Codul fiscal art. 76 alin. (4^1) lit. b) include în veniturile neimpozabile „contravaloarea hranei acordate de către angajator pentru angajații proprii”, cu precizarea: „Prin hrană se înțelege hrana preparată în unități proprii sau achiziționată de la unități specializate.” Porțiile gătite în bucătăria restaurantului se încadrează direct în această definiție.
Limitele sunt stabilite în același text: - valoarea maximă a unui tichet de masă de persoană pe zi, în vigoare la data acordării; - nu se iau în calcul zilele de telemuncă, concediu de odihnă, concediu medical sau delegare; - regula nu se aplică angajaților care primesc deja tichete de masă. Alegi una dintre cele două forme; - totul intră în plafonul lunar de 33% din salariul de bază, comun cu celelalte beneficii din art. 76 alin. (4^1).
Valoarea maximă a tichetului este de 45 lei (Legea nr. 165/2018, art. 14, în forma dată de Legea 201/2025). Potrivit Legii 201/2025, art. II, această valoare se aplică drepturilor din noiembrie 2025 până în septembrie 2026. Pentru lunile următoare verifici valoarea în vigoare la data acordării.
Contribuțiile
Aceeași sumă este exclusă din baza CAS prin Codul fiscal art. 142 lit. aa^1) pct. 2. CASS o urmează, deoarece art. 157 alin. (2) exclude din baza CASS sumele de la art. 142. Excepția din acest text privește numai tichetele de masă și voucherele de vacanță, nu hrana în natură. Partea care depășește limitele devine venit în natură, cu impozit și contribuții ca orice salariu.
Deducerea la firmă
Codul fiscal art. 25 alin. (2) prevede că cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor, definite potrivit titlului IV, sunt deductibile, cu excepțiile de la alin. (3) și (4). Hrana acordată conform art. 76 alin. (4^1) lit. b) face parte din beneficiile angajaților reglementate în titlul IV. Prin urmare, costul ingredientelor consumate pentru masa personalului se tratează ca o cheltuială legată de salariați, nu ca protocol. Documentul-cheie este prevederea din contract sau din regulamentul intern.
Exemplu numeric
Bucătar cu salariul de bază de 4.500 lei, 21 de zile lucrătoare în septembrie 2026, dintre care 2 zile de concediu de odihnă. Costul unei porții este de 38 lei. - zile luate în calcul: 21 − 2 = 19; - limită lunară: 19 × 45 = 855 lei; - valoare acordată: 19 × 38 = 722 lei, sub limită; - plafon de 33%: 0,33 × 4.500 = 1.485 lei. Dacă nu mai primește alte beneficii din art. 76 alin. (4^1), 722 lei rămân integral neimpozabili.
Pași practici
- Introdu masa în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
- Ține o evidență zilnică a porțiilor pe angajat și descarcă ingredientele din gestiune pe baza ei.
- Exclude angajații care primesc tichete de masă.
- Lunar, compară valoarea cu limita pe zile lucrate și cu plafonul de 33%. Surplusul se impozitează în statul de plată.
De reținut
- Hrana gătită în unitatea proprie intră în art. 76 alin. (4^1) lit. b) din Codul fiscal, cu limita de un tichet de masă pe zi.
- Nu se cumulează cu tichetele de masă și intră în plafonul comun de 33%.
- În limită, suma este exclusă din baza CAS și CASS (art. 142 lit. aa^1) pct. 2, art. 157 alin. (2)).
- Pentru firmă, este cheltuială legată de salariați (art. 25 alin. (2)), nu protocol.