Pot deduce integral un echipament sau trebuie amortizat?
Răspunsul depinde de un singur prag valoric — dar acest prag s-a schimbat pentru 2026, așa că verifică-l înainte să presupui cifra veche.
Pragul valabil din 2026: 5.000 lei
Codul fiscal (Legea 227/2015), art.28 alin.(2) lit.b), astfel cum a fost modificat prin OUG 8/2026, definește un mijloc fix amortizabil ca fiind cel care, la data intrării în patrimoniu, are o valoare fiscală egală sau mai mare decât suma de 5.000 lei — limită care se actualizează anual în funcție de indicele de inflație, prin hotărâre de guvern.
Consecința practică: - echipament sub 5.000 lei → nu se califică drept mijloc fix amortizabil în sensul art.28 alin.(2) lit.b); regula generală e deducerea integrală ca cheltuială curentă, la momentul achiziției/punerii în funcțiune; - echipament de 5.000 lei sau mai mult → se califică drept mijloc fix amortizabil; se recuperează fiscal treptat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare stabilită conform catalogului de clasificare a mijloacelor fixe (HG 2139/2004).
Un detaliu care contează: chiar și sub pragul de 5.000 lei, Codul fiscal lasă contribuabilului o opțiune, nu o obligație strictă de deducere imediată — pentru o imobilizare corporală care la data intrării în patrimoniu are o valoare fiscală mai mică decât limita stabilită prin hotărâre de guvern, contribuabilul poate recupera aceste cheltuieli și prin deduceri de amortizare, dacă preferă eșalonarea în timp în locul deducerii integrale imediate (Codul fiscal art.28 alin.(21)).
Excepție pentru anul 2026 — active noi puse în funcțiune
OUG 8/2026 introduce, prin completarea art.28 cu alineatele (8^1)-(8^3), o regulă specială, dar cu aplicare restrânsă: prin excepție de la regulile generale de amortizare, pentru activele noi din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice (mașini, unelte și instalații de lucru) și/sau subgrupa 2.4 - Animale și plantații, achiziționate/produse și puse în funcțiune în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026 inclusiv (respectiv în anul fiscal modificat care începe în 2026), se poate aplica o metodă de amortizare superaccelerată: până la 65% din valoarea fiscală în primul an de utilizare (față de maximum 50% la amortizarea accelerată standard), restul recuperându-se pe durata normală de utilizare rămasă. Nu e o regulă legată de pragul de 5.000 lei — activul tot trebuie să se califice mai întâi ca mijloc fix amortizabil — ci doar o opțiune de ritm mai rapid de amortizare, și doar pentru cele două subgrupe menționate. Firmele care achiziționează echipamente tehnologice sau investesc în animale/plantații noi în acest interval trebuie să verifice dacă activul se încadrează în una din aceste subgrupe, pentru că pot opta pentru acest ritm mai rapid de recuperare fiscală față de amortizarea accelerată obișnuită.
Nu confunda pragul de calificare cu deductibilitatea integrală a amortizării
Chiar și pentru un mijloc fix care depășește pragul de 5.000 lei și intră la amortizare, firma poate opta, în anumite situații prevăzute de Codul fiscal, pentru amortizare accelerată — de exemplu, pentru aparatura și echipamentele destinate activităților de cercetare-dezvoltare (art.20 alin.(1) lit.b), sau pentru mijloacele fixe destinate prevenirii accidentelor de muncă și bolilor profesionale ori înființării și funcționării cabinetelor medicale, care pot fi deduse integral la data punerii în funcțiune, indiferent de valoare (Codul fiscal art.28 alin.(20)). Amortizarea accelerată nu înseamnă renunțare la calitatea de mijloc fix — echipamentul rămâne un mijloc fix amortizabil, doar recuperarea fiscală e mult mai rapidă decât amortizarea liniară standard.
Durata de amortizare, dacă echipamentul depășește pragul
Pentru echipamentele care se amortizează, durata normală de funcționare se stabilește pe baza catalogului aprobat prin HG 2139/2004, prin căutarea succesivă a grupei, subgrupei, clasei, subclasei și, dacă e cazul, familiei din care face parte activul — catalogul oferă un interval (de exemplu 8-12 ani pentru anumite tipuri de utilaje), în limitele căruia firma alege durata efectivă la punerea în funcțiune, durată care rămâne neschimbată până la recuperarea integrală a valorii de intrare sau scoaterea din funcțiune (HG 2139/2004, cap. I pct.4).
Practic, la achiziția unui echipament
- Verifică valoarea fiscală de intrare a echipamentului (cost de achiziție, fără TVA deductibilă).
- Dacă e sub 5.000 lei → deducere integrală directă, fără evidență de amortizare.
- Dacă e de 5.000 lei sau peste → caută încadrarea în catalogul HG 2139/2004 pentru durata normală de funcționare și stabilește metoda de amortizare (liniară, degresivă sau accelerată, după caz).
- Dacă echipamentul face parte din subgrupa 2.1 (echipamente tehnologice) sau 2.4 (animale și plantații) și e pus în funcțiune în 2026, verifică dacă îți convine amortizarea superaccelerată introdusă prin OUG 8/2026 (art.28 alin.(8^1)-(8^3)), înainte de a aplica automat amortizarea liniară/degresivă/accelerată standard.