Detașarea transnațională și D112: obligații în 2026
Salariatul detașat transnațional se declară în continuare în D112, cu secțiunea de detașare completată: direcția detașării, statul, perioada, cine plătește salariul și situația privind formularul A1. De la luna de raportare iulie 2026 se aplică modelul aprobat prin OPANAF 605/2026. Indemnizația de detașare are un plafon neimpozabil. Numai partea care îl depășește intră în impozit și în baza contribuțiilor.
Ce se completează în D112
Instrucțiunile din OPANAF 605/2026 prevăd, pentru fiecare asigurat detașat: - Salariat detașat din România în alte state membre UE sau din afara UE. Se bifează această situație când salariatul român este detașat, în baza unui act de detașare, la o entitate din alt stat. - Cine plătește salariul. Se completează fie „Plătit de angajatorul din România care îl detașează”, fie „Plătit de angajatorul la care este detașat”. - Statul unde este detașat. Se selectează statul și una dintre situațiile: detașat cu A1, detașat fără A1, detașat într-un stat cu care România are acord de securitate socială sau detașat într-un stat cu care România nu are un astfel de acord. - Perioada detașării, cu datele de început și de sfârșit.
În structura tehnică a fișierului, câmpul „detasat” are valori de la 1 la 6. Valorile 3 și 4 înseamnă salariat detașat din România cu, respectiv fără, A1. Valorile 5 și 6 înseamnă salariat detașat în România cu, respectiv fără, A1. Tot în structură, bifele de plată a CAS, CASS și CAM au sens numai pentru salariații care au secțiunea de detașare completată.
Plafonul neimpozabil al indemnizației
Codul fiscal art. 76 alin. (2) lit. k) include în veniturile din salarii indemnizația de detașare, inclusiv „indemnizația specifică detașării transnaționale”, numai pentru partea care depășește plafonul neimpozabil. Pentru activitatea în străinătate, plafonul este de 2,5 ori diurna stabilită prin hotărâre a Guvernului pentru personalul român trimis în străinătate, dar cel mult 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă. Plafonul de 3 salarii se calculează lunar, proporțional cu zilele de detașare.
Aceeași limită se aplică la contribuții. Indemnizația în limita plafonului nu intră în baza CAS (Codul fiscal art. 142 lit. g)). Partea care depășește plafonul intră în baza CAS (art. 139 alin. (1) lit. j)), în baza CASS (art. 157 alin. (1) lit. m)) și în baza CAM (art. 220^4 alin. (1) lit. h)).
Exemplu numeric
Un salariat cu salariul de bază de 6.000 lei este detașat 20 de zile lucrătoare în Germania, într-o lună cu 20 de zile lucrătoare. Diurna legală pentru Germania este de 35 euro pe zi (HG 518/1995), deci plafonul zilnic este 2,5 × 35 = 87,5 euro. Pentru 20 de zile, plafonul este de 1.750 euro. Limita de 3 salarii de bază este 3 × 6.000 = 18.000 lei pe lună.
Dacă angajatorul plătește o indemnizație de 100 euro pe zi, adică 2.000 euro în total: - 1.750 euro sunt neimpozabili și nu intră în baza contribuțiilor; - 250 euro, convertiți în lei, se adaugă la venitul salarial al lunii și intră în baza de impozit, CAS, CASS și CAM.
Plafonul de 1.750 euro, convertit în lei, se compară cu limita de 18.000 lei. Dacă o depășește, plafonul neimpozabil este 18.000 lei.
Pași practici
- Verifică dacă salariatul are A1 și păstrează documentul la dosar. Situația „cu A1” sau „fără A1” se declară în D112.
- Calculează lunar plafonul neimpozabil după numărul zilelor de detașare și separă partea impozabilă.
- Completează secțiunea de detașare în fiecare D112 din perioada detașării, nu doar în prima lună, pe modelul aprobat prin OPANAF 605/2026.
De reținut
- Detașarea transnațională se declară într-o secțiune distinctă din D112: stat, perioadă, plătitorul salariului și situația privind A1.
- Indemnizația de detașare este neimpozabilă până la 2,5 ori diurna legală, dar cel mult 3 salarii de bază (Codul fiscal art. 76 alin. (2) lit. k)).
- Partea peste plafon intră în impozit și în baza CAS, CASS și CAM.