e-Factura pentru importul de servicii din afara UE

Pentru serviciile cumpărate de la un prestator din afara Uniunii Europene (un furnizor de software din SUA, un consultant din Elveția) nu există nimic de transmis sau de așteptat în RO e-Factura. Prestatorul nu este stabilit în România, deci operațiunea nu intră în obligația B2B din OUG 120/2021. Obligațiile tale sunt de TVA: taxare inversă, factură sau autofactură, decont.

Cui se aplică obligația de e-Factura

OUG 120/2021, art. 10 alin. (1), impune transmiterea prin RO e-Factura „în relația comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România". Codul fiscal art. 319 alin. (1^1) folosește același criteriu: doar pentru operațiunile dintre persoane impozabile stabilite în România sunt considerate facturi numai cele care respectă OUG 120/2021.

Alin. (1^1), introdus în art. 10 prin OUG 89/2025, extinde obligația la facturile emise de persoane stabilite în România către persoane nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România. Și această extindere privește facturile emise de un furnizor român, nu pe cele primite de la un prestator străin.

La importul de servicii, emitentul facturii este prestatorul străin, nestabilit în România, deci niciuna dintre aceste reguli nu i se aplică. OUG 120/2021, art. 13, îi permite unui operator nestabilit doar să opteze pentru RO e-Factura, fără să-l oblige.

Ce obligații de TVA ai

• Locul prestării este în România, la sediul beneficiarului persoană impozabilă (Codul fiscal art. 278 alin. (2)).
• Taxa o plătești tu, ca beneficiar, pentru că prestatorul nu este stabilit în România (art. 307 alin. (2)). Colectezi și deduci aceeași sumă prin decont, în limita dreptului de deducere.
• Documentul este factura prestatorului, pe hârtie, PDF sau alt format. Dacă nu o ai până în a 15-a zi a lunii următoare faptului generator, emiți autofactură (art. 320 alin. (1)). Când primești factura, faci referire la autofactură pe factură și la factură pe autofactură (art. 320 alin. (4)).

Autofactura este un document emis pentru propria evidență de TVA, nu o factură B2B între două persoane stabilite în România. Articolele citate mai sus nu cer transmiterea ei în RO e-Factura.

Exemplu

Un SRL plătitor de TVA primește de la un furnizor din SUA o factură de 1.000 USD pentru licențe cloud pe martie. La cursul valabil la data exigibilității, de 4,60 lei, baza este de 4.600 lei (art. 290 alin. (2)). În D300 pe martie trece taxare inversă la 21%, adică 966 lei colectat și 966 lei dedus. Nu apare nimic în SPV și nu se așteaptă nimic acolo. Operațiunea nu intră în D390, care cuprinde doar operațiuni intracomunitare (art. 325 alin. (1)).

Pași practici

1. Arhivează factura externă ca document justificativ. Nu o căuta în SPV.
2. Aplică taxarea inversă în luna exigibilității.
3. Dacă factura întârzie, emite autofactura până în a 15-a zi a lunii următoare.
4. Dacă firma nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316, verifică obligația de înregistrare conform art. 317 înainte de a primi serviciul.

De reținut

• RO e-Factura obligatoriu privește relațiile dintre persoane stabilite în România (OUG 120/2021, art. 10 alin. (1)).
• Factura prestatorului din afara UE nu trece prin sistem.
• Taxa se plătește prin taxare inversă (art. 307 alin. (2)), pe factură sau autofactură (art. 320 alin. (1)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții