Cum se facturează vânzările prin dropshipping?
Firma care vinde în nume propriu emite factura către client, chiar dacă nu a atins niciodată marfa. Furnizorul facturează firmei, nu clientului. Ce se schimbă de la un caz la altul este TVA-ul de pe factura către client. Acesta depinde de locul livrării, iar locul livrării depinde de locul de unde pleacă marfa.
Obligația de a emite factură
Codul fiscal art. 319 alin. (6) lit. a) cere o factură pentru fiecare livrare. Scutirea pentru vânzările către populație de la alin. (10) lit. a) funcționează doar când se emite bon fiscal. Un magazin de dropshipping care nu emite bon fiscal facturează fiecare comandă, cel târziu până în a 15-a zi a lunii următoare faptului generator (alin. (16)).
Scenariul 1: furnizor din România, client din România
Marfa pleacă din România, deci locul livrării este în România (art. 275 alin. (1) lit. a)). - Furnizorul facturează firmei cu TVA 21%. - Firma facturează clientului cu TVA 21% la prețul de vânzare.
Pe factura către client nu apare furnizorul. Adresa de livrare este a clientului, iar AWB-ul poate fi emis de furnizor.
Scenariul 2: furnizor din afara UE, colet de maximum 150 euro, cu IOSS
Firma stabilită în România se poate înregistra în regimul special pentru vânzarea la distanță de bunuri importate (art. 315^2). Acesta acoperă loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro, cu excepția produselor accizabile (art. 315^2 alin. (1)). Dacă TVA se declară în acest regim, locul livrării către clientul român este în România (art. 275 alin. (4)).
- Firma emite factura către client cu TVA românesc, declarat prin IOSS.
- Importul coletului este scutit de TVA dacă numărul IOSS a fost furnizat vamei cel târziu la depunerea declarației de import (art. 293 alin. (1) lit. d^1)). Clientul nu mai plătește nimic la primire.
Scenariul 3: furnizor din afara UE, fără IOSS sau peste 150 euro
Marfa pleacă din afara UE. Dacă firma nu este importator, locul livrării ei este acolo unde se află marfa la începutul transportului (art. 275 alin. (1) lit. a)), adică în afara teritoriului UE. Factura către client nu conține TVA românesc, iar TVA se datorează la import.
- Pentru loturile de maximum 150 euro fără IOSS, cel care prezintă bunurile în vamă poate folosi mecanismul special de la art. 315^3. Destinatarul este obligat la plata TVA, iar curierul o încasează de la el (alin. (2)).
- Dacă firma face ea însăși importul, livrarea ei ulterioară se consideră efectuată în statul membru de import (art. 275 alin. (1) lit. a), teza a doua). Firma plătește TVA la import și facturează clientului cu TVA 21%.
Clientul trebuie informat corect. În scenariul 3 fără import făcut de firmă, clientul plătește TVA la primire.
Exemplu
Un produs din China de 100 euro, vândut unui client din Cluj. - Cu IOSS: factură cu TVA 21% declarat prin IOSS, iar vama nu mai cere TVA. - Fără IOSS, cu importul făcut de client: factură fără TVA românesc, iar TVA la import se încasează de la client la livrare (art. 315^3).
De reținut
- Firma emite factura către client, iar furnizorul facturează firmei (art. 319 alin. (6) lit. a)).
- Marfă din România: TVA 21% pe ambele facturi.
- Marfă din afara UE sub 150 euro cu IOSS: TVA românesc pe factura către client, import scutit (art. 275 alin. (4), art. 293 alin. (1) lit. d^1)).
- Fără IOSS: TVA se plătește la import, nu pe factura firmei, cu excepția cazului în care firma este importatorul.