Ce firme nu pot intra într-un grup fiscal: microîntreprinderi, an fiscal diferit, firme în lichidare

Chiar dacă pragul de deținere de 75% e îndeplinit, o societate nu poate intra în grupul fiscal dacă nu trece cele șase condiții de la art. 42^3 alin. (2) lit. b)-g) din Codul fiscal. Condițiile se verifică la depunerea cererii și trebuie menținute pe toată perioada de consolidare. O firmă care încetează să le îndeplinească iese din grup.

Cele șase condiții de eligibilitate

La data depunerii cererii, fiecare membru trebuie, cumulativ:

• b) să fie plătitor de impozit pe profit potrivit art. 13 alin. (1) lit. a), b) sau e), adică persoană juridică română, persoană juridică străină cu sediu permanent în România ori persoană juridică cu sediul în România înființată potrivit legislației europene. Toți membrii trebuie să aplice același sistem de plată de la art. 41: fie trimestrial, fie anual cu plăți anticipate. O persoană juridică străină rezidentă doar prin locul conducerii efective (art. 13 alin. (1) lit. c)) nu figurează în această listă.
• c) să aibă același an fiscal, potrivit art. 16. O firmă cu an fiscal modificat nu poate intra alături de firme cu an calendaristic.
• d) să nu facă parte din alt grup fiscal la impozitul pe profit.
• e) să nu fie plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
• f) să nu intre sub incidența art. 18, regimul special pentru barurile de noapte, cluburile de noapte, discotecile și cazinourile, cu impozit minim de 5% din veniturile respective.
• g) să nu fie în dizolvare sau lichidare, potrivit legii.

Pe toată durata consolidării

Art. 42^3 alin. (3): condițiile de la alin. (2) lit. b)-g), împreună cu cea de deținere, „trebuie îndeplinite pe întreaga perioadă de consolidare fiscală”. Dacă un membru nu le mai îndeplinește, „iese din grupul fiscal și nu mai aplică sistemul de consolidare fiscală [...] începând cu trimestrul următor celui în care condițiile nu mai sunt îndeplinite” (art. 42^4 alin. (2)). Persoana juridică responsabilă comunică modificarea în 15 zile (art. 42^4 alin. (4) lit. b)).

La operațiunile de reorganizare, intrarea și ieșirea se fac în cursul anului fiscal (art. 42^4 alin. (3)).

Exemple

• Microîntreprindere în grup. Beta SRL, deținută 100% de Holding SA, e microîntreprindere în 2026. Nu poate face parte din grupul care începe în 2027 decât dacă, la data cererii, nu mai este plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (lit. e)).
• An fiscal diferit. Gama SRL are an fiscal modificat, de la 1 aprilie la 31 martie. Restul grupului are an calendaristic. Gama nu îndeplinește lit. c).
• Sistem de plată diferit. Holding SA a optat pentru plata anuală cu plăți anticipate trimestriale, iar Alfa SRL plătește trimestrial. Cât timp sistemele diferă, condiția de la lit. b) nu e îndeplinită.
• Lichidare în timpul consolidării. Delta SRL intră în dizolvare cu lichidare în iulie 2028. Iese din grup din trimestrul IV 2028. Responsabilul comunică ieșirea în 15 zile.

Lista de verificare pentru contabil

1. Regimul de impozitare al fiecărei firme, micro sau profit, la data cererii.
2. Anul fiscal și sistemul de plată ales la art. 41, identice la toți membrii.
3. Apartenența la alt grup fiscal.
4. Activități de natura celor de la art. 18.
5. Existența unei hotărâri de dizolvare sau a unei proceduri de lichidare.
6. Reverificarea trimestrială a tuturor condițiilor pe durata celor 5 ani.

De reținut

• Microîntreprinderile, firmele în lichidare și cele sub art. 18 sunt excluse (Codul fiscal art. 42^3 alin. (2) lit. e)-g)).
• Toți membrii au același an fiscal și același sistem de plată a impozitului pe profit (lit. b)-c)).
• Condițiile se mențin pe toată perioada. Nerespectarea scoate membrul din grup din trimestrul următor (art. 42^3 alin. (3), art. 42^4 alin. (2)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții