Dividende din situații financiare interimare 2025: de ce rămân la cota de 10%
Din 2026, cota generală a impozitului pe dividende este 16%, pentru dividendele distribuite după 1 ianuarie 2026, indiferent din ce an provine profitul. Există o singură excepție care rămâne la 10%: dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025. Cine a făcut astfel de distribuiri anul trecut păstrează cota de 10%, chiar dacă regularizarea se face în 2026.
Cota nouă
Impozitul pe dividende e 16% în 2026, majorat de la 10% prin Legea nr. 141/2025.
Se aplică tuturor dividendelor distribuite după 1 ianuarie 2026, indiferent de anul din care provine profitul repartizat. Un dividend din profitul anului 2022, distribuit în 2026, se impozitează cu 16%.
Diferența în bani: la un dividend brut de 60.000 de lei, impozitul e 9.600 lei în loc de 6.000 — cu 3.600 de lei mai mult.
Excepția
Dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025 rămân la cota de 10%.
Regularizarea lor, făcută după aprobarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului 2025, nu schimbă cota aplicată la distribuirea inițială.
E singura situație în care se mai aplică 10% în 2026, și se aplică doar unei categorii determinate — cei care au făcut distribuiri interimare anul trecut.
Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, art. 43 — impozitul pe dividende datorat de persoanele juridice; art. 97 alin. (7) — reținerea impozitului pe veniturile din dividende ale persoanelor fizice.
Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, art. VII — majorarea cotei impozitului pe dividende de la 10% la 16%, aplicabilă dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
Legea societăților nr. 31/1990, art. 67 — repartizarea dividendelor; art. 67 alin. (2) — distribuirea trimestrială pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare după aprobarea situațiilor anuale.
OMFP nr. 1802/2014 — întocmirea situațiilor financiare interimare, care presupun inventariere.
Momentul care contează
Data distribuirii, nu data plății și nici anul din care provine profitul.
Distribuirea se face prin hotărârea adunării generale a asociaților sau prin decizia asociatului unic. Aceea e data care fixează cota.
Impozitul se reține la sursă în momentul plății și se virează până la data de 25 a lunii următoare celei în care se face plata.
Dacă dividendele au fost distribuite dar nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare, impozitul se plătește până la 25 ianuarie a anului următor.
Distribuirea trimestrială
Se poate face pe baza situațiilor financiare interimare, dar cu condiții:
Situațiile interimare cer inventariere. Nu se pot întocmi doar din balanță — trebuie inventariate elementele de activ și pasiv, cu tot lanțul de documente.
Regularizarea e obligatorie, după aprobarea situațiilor financiare anuale. Dacă s-a distribuit mai mult decât profitul realizat, diferența se restituie.
Termenul de restituire e cel prevăzut de lege, iar nerestituirea produce consecințe fiscale.
Ce se declară
Dividendele plătite persoanelor fizice se declară în D205, pe fiecare beneficiar, cu impozitul reținut.
Impozitul pe dividende se declară și se plătește prin D100, cu periodicitatea corespunzătoare.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate poate fi datorată de beneficiar, dacă veniturile cumulate depășesc plafoanele — dar aceea e obligația lui, prin declarația unică, nu a plătitorului.
Greșeala frecventă în 2026
Aplicarea cotei de 10% pe motiv că profitul provine dintr-un an anterior. Nu contează anul profitului. Contează data distribuirii.
A doua: presupunerea că excepția pentru interimare se aplică oricărei distribuiri trimestriale. Se aplică doar celor întocmite în cursul anului 2025, nu celor din 2026.