Cât plătește o microîntreprindere în 2026 și când trece obligatoriu la impozit pe profit?
Regimul micro s-a schimbat de două ori la granița dintre 2025 și 2026, iar cifrele reținute din anii trecuți nu mai sunt cele valabile. Cota diferențiată pe categorii de venituri a fost abrogată, iar plafonul a coborât. Ambele modificări se aplică inclusiv pentru încadrarea în anul fiscal 2026 — deci și retroactiv, în interiorul anului în curs.
Temeiul legal
Cota — art. 51 alin. (1) din Codul fiscal (Legea 227/2015): „Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%."
Alineatul a fost modificat la 1 ianuarie 2026 prin OUG nr. 89 din 23 decembrie 2025 (Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025). Prin aceeași ordonanță, de la aceeași dată, au fost abrogate alineatele (1^1), (4^1), (4^2) și (4^3) ale art. 51 — adică mecanismul cotei diferențiate pe categorii de venituri. Rămâne o cotă unică.
Plafonul de încadrare — art. 47 alin. (1) lit. c): microîntreprinderea este persoana juridică română care, la 31 decembrie a anului precedent, „a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb […] este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile."
Litera c) a fost modificată la 25 februarie 2026 prin OUG nr. 8 din 24 februarie 2026 (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026), iar nota din text precizează că prevederea „se aplică […] inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026".
Plafonul de ieșire — art. 52 alin. (1): „Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." Modificat prin aceeași OUG 8/2026, aplicabil începând cu trimestrul I 2026.
Alte cauze de ieșire — art. 52 alin. (2) și (3): microîntreprinderea datorează impozit pe profit și dacă „nu a depus în termen situațiile financiare anuale" pentru exercițiul precedent, respectiv dacă „nu mai îndeplinește condiția […] de a avea cel puțin un salariat".
Cadrul de condiții a fost așezat prin OUG nr. 115/2023 (Monitorul Oficial nr. 1139 din 15 decembrie 2023). Legea 141/2025 a schimbat cotele de TVA și pe cea de dividende, dar nu cota sau plafonul microîntreprinderii.
Regula concretă
Pentru 2026, două cifre:
- Cota: 1%, unică, aplicată asupra bazei impozabile a veniturilor microîntreprinderii. Cota diferențiată din anii anteriori nu mai există.
- Plafonul: 100.000 euro echivalent în lei — și prag de intrare (verificat la 31 decembrie a anului precedent), și prag de ieșire (verificat pe parcursul anului).
Când depășești plafonul în cursul anului, treci la impozit pe profit din chiar trimestrul depășirii — nu din trimestrul următor și nu de la anul viitor. Trimestrele anterioare rămân la 1%.
Separat de plafon, te scot din regim și două situații care n-au legătură cu cifra de afaceri: nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale și pierderea singurului salariat.
Impozitul se declară trimestrial prin D100, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului.
Un exemplu
Cazul obișnuit. O microîntreprindere realizează într-un trimestru venituri de 300.000 lei. Impozitul este 300.000 × 1% = 3.000 lei, declarat prin D100 pentru trimestrul respectiv.
Cazul depășirii. O firmă intră în 2026 ca microîntreprindere. Veniturile cumulate de la începutul anului trec de echivalentul a 100.000 euro în trimestrul III.
- Trimestrele I și II: impozit micro, 1%.
- Trimestrul III: impozit pe profit, din chiar trimestrul depășirii, potrivit art. 52 alin. (1).
Nu se așteaptă trimestrul IV și nu se amână pentru 2027. Momentul depășirii e momentul schimbării de regim, iar de aici se schimbă și declarația, și modul de calcul: nu mai plătești pe venituri, ci pe profit — venituri minus cheltuieli deductibile, cu ajustările fiscale.
Ce se greșește în practică
- Se aplică o a doua cotă care nu mai există. Pentru 2026 cota e unică, 1%. Alineatele care susțineau cota diferențiată au fost abrogate de la 1 ianuarie 2026.
- Se folosește plafonul vechi. Pragul pentru 2026 e 100.000 euro, iar modificarea se aplică inclusiv pentru încadrarea în anul fiscal 2026 — nu doar începând cu 2027.
- Se amână trecerea la profit. La depășirea în cursul anului, impozitul pe profit se datorează din trimestrul depășirii.
- Se urmărește doar cifra. Nedepunerea situațiilor financiare sau pierderea singurului salariat scot firma din regim independent de venituri.
Ce face iConta.eu
D100 tratează impozitul micro pe trimestru: calculează impozitul din veniturile perioadei la cota aplicabilă acelei perioade, urmărește scadențele trimestriale și generează XML-ul validat pe validatorul oficial ANAF (DUKIntegrator). Depunerea o faci din SPV.
Ce rămâne al tău: încadrarea firmei și momentul trecerii la impozit pe profit. Aplicația calculează pe vectorul fiscal și pe veniturile înregistrate și semnalează apropierea de plafon, dar decizia de schimbare a regimului e a contabilului, pe temeiul legal de mai sus.
Vezi și: până când se depune D101 — declarația anuală care urmează după trecerea la impozit pe profit.