Impozit micro pentru exploatațiile agricole
O exploatație agricolă organizată ca SRL (nu ca PFA sau întreprindere individuală) nu beneficiază de o cotă de impozit micro diferită față de restul microîntreprinderilor. Codul CAEN agricol nu figurează printre activitățile excluse din regimul micro, iar de la 2026 nici măcar diferențierea istorică pe cote (1% vs. 3%, în funcție de venituri sau de angajați) nu mai există — cota e unică.
Temeiul legal
„Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%." — Legea 227/2015, art. 51 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă asta pentru o exploatație agricolă organizată ca SRL:
- Cota unică de 1% se aplică de la 1 ianuarie 2026 (modificare adusă prin OUG 89/2025) tuturor microîntreprinderilor, indiferent de domeniul de activitate — vechea diferențiere pe cote (1%/3%, în funcție de prezența unui salariat sau de nivelul veniturilor) a fost abrogată odată cu unificarea cotei.
- Condițiile de încadrare ca microîntreprindere rămân cele generale de la art. 47: plafonul de venituri de 100.000 euro, cel puțin un salariat, structura capitalului social, nedepunerea depusă cu întârziere a situațiilor financiare — nu există un prag de venituri diferit sau o scutire de la condiția salariatului pentru activitatea agricolă.
- Diferența reală pentru fermele mari e alta: mulți producători agricoli individuali (PFA, întreprindere individuală) aleg impozitarea pe bază de normă de venit sau regimul special pentru agricultori la TVA (art. 315^1) — dar acestea sunt regimuri pentru persoane fizice/entități fără personalitate juridică, distincte de impozitul micro al unui SRL agricol.
- O exploatație agricolă SRL care depășește 100.000 euro venituri anuale trece la impozit pe profit exact ca orice alt SRL, fără nicio derogare sectorială — activitatea agricolă nu amână sau exceptează trecerea la profit.
Ce se greșește în practică
- Se caută o cotă redusă sau specială pentru „microîntreprinderi agricole" în Codul fiscal — nu există: regimul micro tratează toate activitățile identic, cu excepția listei limitate de la art. 47 alin. (3) (bancar, asigurări, jocuri de noroc, petrol/gaze), care nu include agricultura.
- Se confundă regimul special pentru agricultori la TVA (art. 315^1, aplicabil producătorilor agricoli individuali) cu regimul de impozit pe veniturile microîntreprinderilor — sunt două paliere de impozitare diferite (TVA vs. impozit pe venit al firmei), fără legătură directă.
- Se presupune că vechea diferențiere 1%/3% pe cote încă există în 2026, aplicând greșit o cotă de 3% pe motiv de „fără salariat" — de la 2026 cota e unică (1%), iar lipsa unui salariat scoate firma direct din regimul micro, nu doar îi schimbă cota.
Ce face iConta.eu
Pentru o exploatație agricolă organizată ca SRL, iConta.eu aplică aceleași reguli ca pentru orice altă microîntreprindere: regimul fiscal se alege manual în configurarea firmei, iar declarația D100 se generează cu cota validă la data perioadei raportate — aplicația nu hardcodează cote de impozit, ci le citește dintr-un registru versionat pe date, tocmai pentru ca schimbările legislative (ca unificarea cotei la 1% din 2026) să nu rupă tăcut calculul. Aplicația nu are o secțiune specifică „agricultură" și nu tratează diferit acest sector față de oricare altul.