Cum se impozitează dividendele la un PFA în 2026
Formularea „dividendele la un PFA" ascunde o confuzie frecventă: o persoană fizică autorizată (PFA) nu poate primi dividende ca PFA — dividendele se distribuie doar acționarilor/asociaților unei societăți (SRL, SA etc.), pe baza deținerii de părți sociale sau acțiuni, nu pe baza unei autorizații de activitate independentă. Ce se întâmplă în practică e altceva: o persoană fizică poate fi, în același timp, titular de PFA și asociat la o firmă la care are dreptul la dividende. Cele două venituri — cel din PFA și cel din dividende — sunt complet separate fiscal, chiar dacă ajung în același buzunar.
Temeiul legal
„Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare definite de legislația în materie la organisme de plasament colectiv, se impozitează cu o cotă de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 97 alin. (7), modificat prin Legea 141/2025, art. II pct. 5, în vigoare de la 1 ianuarie 2026 (sursă: anaf_surse/legea_141_2025_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru 2026:
- Cota e 16%, aplicată la dividendul brut, impozit final — nu se mai declară separat de asociatul persoană fizică, indiferent dacă acesta are sau nu și un PFA.
- Reținerea și virarea impozitului sunt în sarcina firmei plătitoare (SRL/SA), nu a asociatului — se face odată cu plata dividendului.
- Cota de 16% e nouă: istoricul recent a fost 5% (2016–2022), 8% (2023–2024), 10% (2025) și 16% de la 1 ianuarie 2026 — se aplică data la care se distribuie dividendul, nu anul în care s-a obținut profitul.
- Faptul că asociatul are și un PFA nu schimbă regimul dividendului: venitul din PFA se impozitează separat, conform regulilor din titlul IV al Codului fiscal (impozit pe venit + contribuții sociale, dacă e cazul), fără nicio legătură cu impozitul pe dividende reținut de firmă.
Ce se greșește în practică
- Se caută un regim special „dividende pentru PFA" — nu există; regimul e identic pentru orice persoană fizică asociat/acționar, cu sau fără PFA.
- Se aplică din inerție cota veche de 8% sau 10%, ignorând că de la 1 ianuarie 2026 cota e 16% pentru orice dividend distribuit din această dată, indiferent din ce an provine profitul.
- Se cumulează greșit venitul din dividende cu venitul din PFA la calculul plafonului de CASS/CAS — dividendele sunt impozit final, reținut la sursă, și nu intră în baza de calcul a contribuțiilor sociale ca venitul din activități independente.
- Se confundă impozitul pe dividende (16%, art. 97 alin. (7)) cu impozitul pe câștigul din lichidarea unei societăți (10% fix, art. 97 alin. (5)) — sunt regimuri distincte, cu cote diferite.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează și declară (D205) impozitul pe dividendele distribuite către asociați persoane fizice, cu cota corectă aplicată în funcție de data efectivă a plății dividendului — motorul intern aplică automat 10% pentru dividende plătite în 2025 și 16% pentru cele plătite din 2026, conform modificării din Legea 141/2025. Aplicația nu are, și nu are cum să aibă, un tratament „special pentru PFA": impozitul pe dividende se calculează la fel pentru orice asociat persoană fizică, indiferent dacă acesta are sau nu, separat, un PFA activ — cele două fluxuri de venit rămân distincte.