Firmă inactivă fiscal: mai primește impuneri din oficiu pentru declarațiile nedepuse?
Nu. Cât timp firma este declarată inactivă, ANAF nu îi trimite înștiințări pentru nedepunerea declarațiilor și nu îi stabilește din oficiu creanțele fiscale. Regula este scrisă atât în Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), cât și în OPANAF 3846/2015. Lipsa impunerii din oficiu nu înseamnă însă că firma scapă de declarații: obligațiile rămân, iar depunerea lor este condiție de reactivare.
Mulți administratori interpretează tăcerea ANAF ca semn că situația „s-a liniștit". În realitate, declarațiile nedepuse se adună, iar la reactivare trebuie depuse toate.
Temeiul legal
„Pentru creanțele fiscale administrate de organul fiscal central, înștiințarea pentru nedepunerea declarațiilor și stabilirea din oficiu a creanțelor fiscale nu se face în cazul contribuabilului/plătitorului inactiv, atât timp cât se găsește în această situație." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 107 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(1) Pe perioada cât contribuabilii/plătitorii sunt declarați inactivi, le sunt aplicabile procedurile de administrare referitoare la declararea, stabilirea, verificarea și colectarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume datorate bugetului general consolidat. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , contribuabilii/plătitorii declarați inactivi nu vor fi supuși procedurilor curente de notificare și de impunere din oficiu pentru nedepunerea declarațiilor." — OPANAF 3846/2015, art. 7 (sursă: anaf_surse/ordin_3846_2015.html)
Ce rămâne valabil pentru firma inactivă:
- Obligațiile declarative și de plată nu dispar. Art. 7 alin. (1) din ordin spune că procedurile de declarare, stabilire, verificare și colectare continuă să se aplice. Excepția privește doar notificarea curentă și impunerea din oficiu pentru nedepunere.
- Excepția e limitată la creanțele administrate de ANAF. Art. 107 alin. (4) vizează creanțele fiscale administrate de organul fiscal central.
- Activitatea din perioada de inactivitate se impozitează. Firma inactivă care desfășoară activitate economică datorează impozitele, taxele și contribuțiile, dar în acea perioadă nu are drept de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor (Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 11 alin. (6)). După reactivare, același alineat permite luarea în calcul a cheltuielilor respective, începând cu trimestrul reactivării sau prin rectificarea anului la care se referă.
- Reactivarea cere toate declarațiile. Firma declarată inactivă pentru nedepunere se reactivează dacă își îndeplinește toate obligațiile declarative și nu are obligații fiscale restante (art. 92 alin. (5)).
- Ce s-a stabilit prin decizie contează ca declarat. Condiția depunerii declarațiilor se consideră îndeplinită și pentru obligațiile stabilite prin decizie de organul fiscal central (art. 92 alin. (7)).
- Inspecția fiscală e altă discuție. Regula înștiințării prealabile de 15 zile nu se aplică după începerea inspecției fiscale pentru obligațiile nedeclarate (art. 107 alin. (1)).
- Durata are o limită. Dacă firma nu se reactivează în termen de un an de la declararea în inactivitate, se dizolvă potrivit legii (art. 92 alin. (4^1)).
SC Exemplu SRL, microîntreprindere fără salariați, neplătitoare de TVA, a fost declarată inactivă în martie 2026 pentru că nu a depus nicio declarație pe un semestru. Până în septembrie 2026 nu primește nicio înștiințare și nicio decizie de impunere din oficiu.
- Între timp, firma a încasat 30.000 lei din activitate. Venitul trebuie declarat, chiar dacă ANAF nu îl impune din oficiu.
- Pentru reactivare, firma depune toate declarațiile restante, inclusiv cele din perioada de inactivitate, și plătește obligațiile rezultate.
- Ca microîntreprindere, firma datorează impozitul pe veniturile încasate în perioada de inactivitate; restricția de deducere a cheltuielilor de la art. 11 alin. (6) Cod fiscal contează pentru firmele impozitate pe profit.
Ce se greșește în practică
- Se consideră că, fără impuneri din oficiu, declarațiile din perioada de inactivitate nu mai trebuie depuse.
- Se depun doar declarațiile din perioada dinaintea inactivării, iar cererea de reactivare nu poate fi admisă.
- Se lasă trecut termenul de un an, cu riscul dizolvării.
- Se emit facturi și se deduc cheltuieli în perioada de inactivitate, ca și cum firma ar fi activă.
- Se crede că lipsa impunerii din oficiu blochează și inspecția fiscală.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu verifică dacă firma proprie a fost declarată inactivă și nu urmărește procedura de reactivare. Semaforul de conformare fiscală din aplicație compară însă declarațiile datorate, deduse din vectorul fiscal al firmei, cu cele marcate ca depuse și arată restanțele pe fiecare perioadă. Lista e utilă pentru a recupera toate declarațiile înainte de cererea de reactivare. Declarațiile se generează în aplicație; depunerea în SPV o face contabilul.