Cum închid anul fiscal la o firmă micro

La o firmă micro, anul fiscal este anul calendaristic (Codul fiscal art. 50 alin. (1)). Închiderea lui are două părți. Prima este partea contabilă, comună tuturor societăților. A doua este partea fiscală, specifică regimului micro. Pe aceasta din urmă se decide dacă firma poate rămâne micro și în anul următor.

1. Inventarierea și balanța de decembrie

Legea nr. 82/1991, art. 7 alin. (1), cere inventarierea generală cel puțin o dată în cursul exercițiului financiar. Diferențele constatate se înregistrează înainte de închiderea balanței de decembrie. Balanța se întocmește lunar (art. 22), iar cea de la 31 decembrie stă la baza situațiilor financiare.

2. Impozitul pe trimestrul IV

Codul fiscal art. 56 alin. (1) stabilește calculul și plata trimestrială a impozitului, „până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului”. Declarația D100 se depune până la același termen (alin. (2)). Pentru trimestrul IV 2026, termenul este 25 ianuarie 2027.

Termenul de 25 iunie din anul următor venea din OUG 153/2020, art. I alin. (13). Acea derogare se aplica doar pentru perioada 2021–2025 (art. VI din aceeași ordonanță). Pentru anul fiscal 2026 nu mai este aplicabilă.

Înregistrarea impozitului se face 698 = 441, la nivelul impozitului declarat. Baza impozabilă se stabilește după Codul fiscal art. 53 alin. (1).

3. Verificarea condițiilor la 31 decembrie

Codul fiscal art. 47 alin. (1) verifică încadrarea ca microîntreprindere „la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent”. Pentru anul 2027, contabilul verifică la 31 decembrie 2026:

• veniturile, care nu trebuie să depășească echivalentul a 100.000 euro (lit. c). Cursul folosit este cel de la închiderea exercițiului, iar veniturile întreprinderilor legate se cumulează (alin. (1^1));
• existența a cel puțin un salariat (lit. g), în sensul art. 51 alin. (4);
• regula unei singure firme micro pentru asociații care dețin peste 25% (lit. h);
• lipsa dizolvării urmate de lichidare (lit. e).

Exemplu: un SRL are o cifră de afaceri de 470.000 lei în 2026. Dacă, ipotetic, cursul de la închiderea exercițiului este de 5,10 lei/euro, veniturile reprezintă circa 92.157 euro. Condiția de la lit. c) este îndeplinită. La venituri de 520.000 lei, echivalentul ar fi circa 101.961 euro și firma nu s-ar mai încadra pentru 2027.

Ieșirea din sistem în urma neîndeplinirii condițiilor se comunică organului fiscal până la 31 martie inclusiv a anului fiscal următor (art. 55 alin. (5)). Același termen se aplică și pentru comunicarea opțiunii de aplicare a regimului (art. 55 alin. (2)).

4. Situațiile financiare, în termen

Legea nr. 82/1991, art. 36 alin. (1) lit. a), fixează termenul de depunere la 31 mai pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990. La o firmă micro, termenul are o miză fiscală:

• depunerea în termen este condiție de încadrare (Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. i));
• dacă situațiile financiare nu sunt depuse în termen, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită (art. 52 alin. (2)).

Pași practici

1. Inventariază și regularizează diferențele înainte de balanța de decembrie.
2. Calculează impozitul pe trimestrul IV, înregistrează-l și depune D100 și plata până la 25 ianuarie.
3. Documentează testul condițiilor de la 31 decembrie: plafon, salariat, întreprinderi legate.
4. Depune situațiile financiare până la 31 mai, fără întârziere.

De reținut

• Pentru anul fiscal 2026, termenul impozitului pe trimestrul IV este 25 ianuarie 2027 (Codul fiscal art. 56 alin. (1)).
• Condițiile pentru anul următor se verifică la 31 decembrie (art. 47 alin. (1)).
• Depunerea cu întârziere a situațiilor financiare scoate firma din regimul micro (art. 52 alin. (2)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții