Cum se înregistrează o factură emisă de o platformă străină de food delivery?
Înainte de a decide cum se tratează fiscal comisionul reținut de o platformă de food delivery (indiferent de nume), primul pas e să verifici cine emite efectiv factura — pentru că răspunsul schimbă complet tratamentul TVA.
Temeiul legal
CF art. 278 alin. (2): „Locul prestării serviciilor B2B = locul beneficiarului (bază pentru neimpozabilitate în RO + declarare D390 cod S).” (sursă: cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, L17303-17420)
Acest ghid (F050) tratează strict cazul în care factura de comision vine de la o entitate înregistrată în scopuri de TVA în alt stat membru UE, cu cod de TVA valid, verificabil în VIES. În acest caz, e o achiziție de serviciu B2B intracomunitar: firma din România datorează TVA prin taxare inversă, indiferent de cota aplicabilă serviciului, iar operațiunea se declară în D390.
Există însă și alte două situații frecvente, care nu intră sub acest regim: - platforma facturează prin filiala ei românească, cu TVA românesc pe factură — atunci nu e o operațiune intracomunitară, e o achiziție locală obișnuită (contarea facturii se face ca la orice furnizor din România, nu prin mecanismul descris aici); - platforma facturează dintr-o entitate din afara UE (fără cod de TVA UE) — atunci nu e „intracomunitar” în sensul VIES/D390, chiar dacă taxarea inversă poate rămâne relevantă printr-un alt mecanism, neacoperit de acest ghid.
Ce se greșește în practică
- Se aplică automat taxare inversă și declarare D390 pentru orice factură „de la o platformă străină”, fără să se verifice dacă emitentul are efectiv cod de TVA valid într-un stat membru UE.
- Se ignoră complet taxarea inversă atunci când factura chiar vine cu un cod de TVA UE valid, tratând-o ca o simplă cheltuială fără nicio obligație declarativă suplimentară.
- Se confundă comisionul (serviciu) cu o achiziție de bunuri — sunt regimuri diferite (servicii: art. 278 alin. 2; bunuri: art. 294 alin. 2 lit. a, pentru vânzări, respectiv art. 268 pentru achiziții).
Ce face iConta.eu
Primul pas practic: verifică pe factura primită codul de TVA al emitentului. Dacă are prefix de stat membru UE, folosește formularul de achiziție intracomunitară (achizitie_ic), tip „servicii”, din categoria „Extern” a operațiunilor speciale — completezi data, valoarea în RON, codul de TVA al furnizorului, numărul facturii și cota de TVA aplicabilă (sugestie implicită 21%, dar cota nu are valoare fixă în motor — trebuie declarată explicit, tocmai pentru a nu rămâne „înghețată” la o cotă veche).
Aplicația calculează TVA prin taxare inversă (formula contabilă 4426 = 4427) și clasifică operațiunea pentru D390, cod S. Dacă factura vine, în schimb, cu TVA românesc de la o filială locală, operațiunea nu se înregistrează prin acest formular — e o achiziție obișnuită, în afara sferei F050.