Cum se înregistrează o factură de marfă primită din Italia?
Mecanismul de înregistrare pentru o achiziție intracomunitară de bunuri nu depinde de statul membru al furnizorului — regulile din Codul fiscal sunt aceleași indiferent dacă furnizorul e din Italia, Germania sau orice alt stat UE. Ce diferă, practic, e doar prefixul codului de TVA (pentru Italia: „IT").
Temeiul legal
HG 1/2016, norme la CF art. 331, pct. 109 alin. (1): „beneficiarul înregistrează… suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situații în care se aplică taxarea inversă.” CF art. 308-309: obligat la plata taxei este beneficiarul, la achiziții intracomunitare și la serviciile primite conform art. 278 alin. (2).
Fiind o achiziție de bunuri de la un furnizor stabilit și înregistrat în scopuri de TVA în Italia, cu transport în România, operațiunea e taxată prin autolichidare: valoarea mărfii se înregistrează pe contul de destinație (marfă, materii prime etc.), iar TVA aferentă, calculată la cota corespunzătoare bunului, se înregistrează simultan pe 4426 și 4427.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă o factură cu TVA italian pe ea — furnizorul italian, dacă e corect înregistrat pentru operațiuni intracomunitare, facturează fără TVA, cumpărătorul român fiind cel care autolichidează taxa.
- Se verifică doar existența firmei furnizoare, nu și validitatea codului ei de TVA în VIES la data facturii — un cod poate fi valabil la o verificare anterioară și invalid la data operațiunii curente.
- Se lasă cota de TVA "implicită" pentru marfa respectivă, fără verificare punctuală.
Ce face iConta.eu
Ecranul de achiziție intracomunitară cere codul de TVA al furnizorului UE — pentru un furnizor italian, un cod cu prefixul „IT" — alături de data, valoarea în lei, numărul facturii, contul de destinație (sugestie 371), tipul (bunuri) și cota de TVA, fără valoare implicită. Din aceste date, aplicația generează automat formula 4426 = 4427 pentru TVA, iar factura de marfă primită e mapată automat în D390, la tipul de operațiune corespunzător achizițiilor intracomunitare de bunuri.