Cum se înregistrează regularizarea anuală a impozitului pe profit
Impozitul pe profit se plătește trimestrial pe parcursul anului, dar rezultatul final — cel corect — se stabilește o singură dată, la finalul anului fiscal, prin declarația anuală.
Mecanismul standard: trimestrial, cu definitivare anuală
Codul fiscal (Legea 227/2015), art.41 alin.(1), stabilește regula generală: calculul, declararea și plata impozitului pe profit se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I-III. Pentru trimestrul IV, nu există o plată separată — în schimb, definitivarea și plata impozitului pe profit aferent întregului an fiscal se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit (art.42).
Practic, regularizarea anuală înseamnă: 1. Firma a plătit, în trimestrele I-III, sume estimative sau calculate cumulat pe baza rezultatului fiscal parțial. 2. La finalul anului, se calculează impozitul pe profit real, datorat pentru întregul an fiscal. 3. Diferența dintre impozitul real datorat și sumele deja plătite trimestrial se regularizează — se plătește diferența rămasă sau, dacă s-a plătit în plus, suma poate fi compensată/restituită potrivit regulilor generale de administrare fiscală.
Termenele de definitivare, pe categorii de contribuabili
Codul fiscal art.41 alin.(5) trimite, pentru toate categoriile de mai jos, la termenele stabilite la art.42 — care, pentru anul fiscal 2026, au fost modificate prin OUG nr. 8/2026: - majoritatea persoanelor juridice române (art.13 alin.(1)) și contribuabilii cu venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice, cartofului, pomicultură și viticultură — până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul (art.42 alin.(1)); termenul era anterior 25 martie, modificat de OUG nr. 8/2026, aplicabil începând cu anul fiscal 2026; - contribuabilii care intră sub incidența anului fiscal modificat (art.16 alin.(5)) — până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat (art.42 alin.(2)).
Opțiunea pentru sistemul anual (plăți anticipate trimestriale)
Contribuabilii, alții decât instituțiile de credit și cei prevăzuți la art.41 alin.(5), pot opta pentru un sistem diferit: calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial (art.41 alin.(2)). Diferența față de sistemul standard: plățile trimestriale devin anticipate (estimative, pe baza impozitului din anul precedent, ajustat), iar impozitul real se stabilește tot la definitivarea anuală.
Opțiunea se exercită la începutul anului fiscal pentru care se solicită și este obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi — nu se poate reveni la sistemul trimestrial standard după un singur an (art.41 alin.(3)). Ieșirea din sistemul anual se comunică organelor fiscale, potrivit Codului de procedură fiscală, până la 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Instituțiile de credit — obligație, nu opțiune
Instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit străine — au obligația (nu opțiunea) de a declara și plăti impozitul pe profit anual, cu plăți anticipate trimestriale (art.41 alin.(4)).
Practic, la închiderea anului
- Calculează rezultatul fiscal cumulat pe întregul an, cu toate ajustările fiscale aplicabile (deduceri, cheltuieli nedeductibile, pierderi reportate).
- Compară impozitul anual real cu totalul sumelor plătite trimestrial în cursul anului.
- Depune declarația anuală privind impozitul pe profit la termenul aplicabil categoriei tale de contribuabil (de regulă 25 iunie inclusiv a anului următor, potrivit art.42 alin.(1), modificat prin OUG nr. 8/2026).
- Achită diferența rămasă de plată odată cu depunerea declarației — regularizarea nu e un pas separat, ci parte integrantă a declarației anuale.