Cum se înregistrează veniturile din reclame online
Veniturile obținute din publicitate online — de exemplu de la un blog, un site sau un canal video monetizat prin platforme precum Google — sunt, din punct de vedere fiscal, contravaloarea unui serviciu de publicitate prestat către o companie stabilită de regulă în alt stat membru UE sau în afara UE. Asta declanșează, înainte de orice, o obligație de TVA la care mulți nu se gândesc: înregistrarea specială în scopuri de TVA, chiar dacă firma sau PFA-ul nu e altfel plătitor de TVA.
Temeiul legal
„Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 278 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol: [...] b) persoana impozabilă care are sediul activității economice în România [...], care aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310^2, neînregistrate și care nu au obligația să se înregistreze conform art. 316 [...], dacă prestează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislația altui stat membru al art. 307 alin. (2), înainte de prestarea serviciului." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 317 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Un serviciu de publicitate online (de exemplu monetizare prin reclame afișate pe un site sau canal propriu) prestat către o companie precum Google, stabilită într-un alt stat membru UE, are locul prestării la sediul beneficiarului (regula B2B de la art. 278 alin. (2)) — deci nu e taxabil în România, indiferent dacă prestatorul e sau nu plătitor de TVA în regim normal.
- Această netaxare nu scutește de obligații: legea impune ca persoana care prestează astfel de servicii — chiar dacă aplică regimul special de scutire pentru cifră de afaceri mică — să solicite înregistrarea specială în scopuri de TVA înainte de prima prestare a serviciului, potrivit art. 317.
- Fără acest cod special de TVA, facturarea sau autofacturarea către platforma de publicitate nu poate fi documentată corect, iar serviciul nu poate fi raportat cum trebuie prin declarația recapitulativă (D390), obligatorie pentru astfel de prestări intracomunitare.
- Din punct de vedere al veniturilor propriu-zise (nu al TVA), suma încasată reprezintă venit din activitate economică — la o firmă, venit din prestări de servicii; la o persoană fizică autorizată, venit din activități independente — și se impozitează după regulile aplicabile formei juridice alese, nu diferit doar pentru că provine dintr-o platformă online.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă neimpozitarea TVA (corectă, pentru servicii B2B intracomunitare) fără înregistrarea prealabilă în scopuri de TVA cerută de art. 317 — obligația de înregistrare există chiar și pentru firme/PFA-uri scutite de TVA pentru restul activității.
- Se consideră veniturile din reclame online ca „venituri accesorii" sau „extra-contabile" și nu se înregistrează deloc ca venit din activitatea economică principală sau secundară.
- Se omite depunerea declarației recapitulative D390 pentru serviciile prestate intracomunitar către platforma de publicitate, deși aceasta e obligatorie odată obținut codul special de TVA.
- Se confundă locul stabilirii utilizatorilor care văd reclamele (adesea din mai multe țări) cu locul prestării serviciului în scop de TVA — relevant e sediul beneficiarului plătitor (de regulă platforma), nu locul publicului.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție dedicată veniturilor din publicitate online — nu am găsit în cod vreun modul specific pentru facturarea sau raportarea serviciilor de reclamă prestate către platforme din străinătate. Aplicația gestionează facturarea și evidența TVA pentru operațiunile intracomunitare în general, dar identificarea acestui tip specific de venit și obligația de înregistrare specială conform art. 317 rămân în sarcina contabilului, la înregistrarea firmei/PFA-ului în sistemul de monetizare.