Ce se întâmplă cu punctele de lucru ale unei firme declarate inactive fiscal?
Punctele de lucru înregistrate fiscal urmează soarta firmei. OPANAF 3846/2015 prevede că sediile secundare înregistrate fiscal ale unui contribuabil declarat inactiv sunt considerate inactive pe toată perioada inactivității lui. Când firma se reactivează, sediile secundare sunt considerate active de la data reactivării. Nu există o declarare separată în inactivitate pentru fiecare punct de lucru și nici o reactivare separată.
Practic, nu poți „salva" activitatea mutând-o pe un punct de lucru care pare în regulă. Inactivitatea e a persoanei juridice, iar efectele ei se întind asupra tuturor sediilor secundare înregistrate fiscal.
Temeiul legal
„(1) Sediile secundare înregistrate fiscal ale contribuabililor declarați inactivi sunt considerate inactive pe perioada în care contribuabilii care le-au înființat rămân inactivi. (2) Sediile secundare înregistrate fiscal ale contribuabililor reactivați sunt considerate active, începând cu data reactivării contribuabililor care le-au înființat." — OPANAF 3846/2015, art. 7^1 (sursă: anaf_surse/ordin_3846_2015.html)
„Competența pentru înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central în a cărui rază teritorială se află situate acestea." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 33 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă pentru firmă și pentru punctele ei de lucru:
- Regula privește sediile secundare „înregistrate fiscal". Codul de procedură fiscală prevede expres înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii (art. 33 alin. (2)). Ordinul nu reglementează separat punctele de lucru neînregistrate fiscal.
- Starea e derivată. Sediul secundar e inactiv cât timp firma-mamă e inactivă și redevine activ de la data reactivării ei (art. 7^1 alin. (2)).
- Data reactivării este data comunicării deciziei de reactivare (OPANAF 3846/2015, Anexa nr. 7 pct. 1 lit. b2)).
- Efectele fiscale sunt cele ale firmei. Firma inactivă care desfășoară activitate economică datorează impozitele, taxele și contribuțiile, dar nu are drept de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor din perioada de inactivitate (Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 11 alin. (6)). Achizițiile făcute pentru un punct de lucru sunt achiziții ale firmei.
- TVA. Înregistrarea în scopuri de TVA a firmei se anulează din oficiu de la data comunicării deciziei de inactivare (OPANAF 3846/2015, art. 8 alin. (1)). Codul de TVA e al firmei, nu al punctului de lucru.
- Obligațiile salariale continuă. Pe perioada inactivității se aplică în continuare procedurile de declarare, stabilire, verificare și colectare (art. 7 alin. (1) din ordin). Salariații de la punctul de lucru nu ies din declarații.
- Clienții verifică firma, nu punctul de lucru. Pierderea dreptului de deducere al cumpărătorilor se leagă de înscrierea furnizorului ca inactiv în registru (art. 11 alin. (7) Cod fiscal), iar facturile se emit de firmă.
SC Exemplu SRL are sediul social în Iași și două puncte de lucru înregistrate fiscal ca plătitoare de salarii, în Suceava și Bacău, cu 6, respectiv 4 salariați. Firma este declarată inactivă printr-o decizie comunicată pe 6 aprilie 2026 și reactivată printr-o decizie comunicată pe 15 iunie 2026.
- Ambele puncte de lucru sunt inactive între 6 aprilie și 15 iunie 2026, fără decizii separate.
- Cei 6 + 4 = 10 salariați continuă să fie declarați lunar.
- De la 15 iunie 2026, ambele puncte de lucru sunt considerate active, odată cu firma.
- Cheltuielile cu achizițiile făcute în această perioadă pentru punctul din Suceava nu sunt deductibile în perioada de inactivitate; după reactivare se iau în calcul în condițiile art. 11 alin. (6) Cod fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se crede că punctele de lucru cu salariați rămân active și se mută acolo facturarea.
- Se oprește depunerea declarațiilor de salarii pentru punctele de lucru, pe motiv că firma e inactivă.
- După reactivare, se presupune că sediile secundare trebuie reactivate separat.
- Se verifică partenerul după adresa punctului de lucru, nu după codul de identificare fiscală al firmei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește starea de inactivitate a firmei proprii și nu gestionează înregistrarea fiscală a sediilor secundare. Statul de plată și declarația D112 se generează în aplicație pentru salariații firmei. La emiterea unei facturi, aplicația verifică la ANAF clientul după CUI și afișează un avertisment vizibil dacă acesta figurează inactiv fiscal. Verificarea arată starea din ziua interogării.