Ce se întâmplă cu regimul micro dacă firma nu depune situațiile financiare anuale la termen?
Iese din regimul micro în cursul anului. Depunerea la termen a situațiilor financiare anuale este una dintre condițiile pentru a fi microîntreprindere. Dacă termenul pentru situațiile financiare ale anului precedent trece fără depunere, firma devine plătitoare de impozit pe profit din trimestrul în care a expirat termenul.
Nu e o amendă care se plătește și se uită. Pentru restul anului se schimbă regimul fiscal, cu declarații și calcule diferite. Termenul bilanțului trebuie deci urmărit ca un termen fiscal, nu doar contabil.
Temeiul legal
„În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiție." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 52 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„a depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 47 alin. (1) lit. i) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„4^1. În cursul anului fiscal N, prevederile art. 52 alin. (2) din Codul fiscal se aplică prin referință la situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar N – 1 și la termenul de depunere la organele fiscale competente, conform Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare." — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), Titlul III, pct. 4^1 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată , cu modificările și completările ulterioare, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare, subunitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, până la data de 31 mai inclusiv a exercițiului financiar următor celui de raportare" — Legea contabilității 82/1991, art. 36 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/legea_82_1991_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Care situații financiare contează. În anul N se verifică depunerea situațiilor financiare pentru N–1 la termenul din Legea contabilității. Pentru un SRL cu exercițiu calendaristic, termenul este 31 mai. Dacă data e zi nelucrătoare, ultima zi de raportare este prima zi lucrătoare următoare (art. 36 alin. (1^1)).
- De când se datorează impozit pe profit. Din trimestrul în care a expirat termenul. În mod obișnuit acesta e trimestrul II, pentru că termenul cade la sfârșitul lui mai sau la început de iunie.
- Pe ce bază. Impozitul pe profit se calculează pe veniturile și cheltuielile realizate începând cu acel trimestru (art. 52 alin. (6)). Trimestrele anterioare rămân impuse ca micro.
- Depunerea ulterioară a situațiilor financiare nu readuce firma în regimul micro pentru trimestrele deja trecute la impozit pe profit. Textul legii leagă ieșirea de depunerea „în termen".
- Cine nu intră sub regulă. Doar entitățile care au obligația legală de depunere. Condiția se aplică „dacă avea această obligație potrivit legii".
SC Exemplu SRL, microîntreprindere, cu exercițiu financiar calendaristic, nu depune situațiile financiare pentru 2025 până la termenul din 2026 (31 mai, prelungit la prima zi lucrătoare următoare, deci tot în iunie).
- Trimestrul I 2026: impozit micro, declarat normal.
- Termenul a expirat în trimestrul II 2026. Din trimestrul II (aprilie–iunie), firma datorează impozit pe profit, calculat pe veniturile și cheltuielile de la 1 aprilie 2026.
- Pentru trimestrele II, III și IV se aplică regulile impozitului pe profit, nu cele ale impozitului micro.
Ce se greșește în practică
- Firma continuă să declare impozit micro pe trimestrele II–IV, deși condiția de depunere în termen nu mai e îndeplinită. Diferențele ies la control, cu accesorii.
- Se crede că depunerea cu întârziere, chiar la câteva zile, „repară" situația pentru anul curent.
- Impozitul pe profit se calculează de la 1 ianuarie, în loc de la începutul trimestrului în care s-a pierdut regimul.
- Nu se ține cont de amânarea termenului când 31 mai cade într-o zi nelucrătoare. Ieșirea din micro se poate constata astfel prea devreme sau deloc.
Ce face iConta.eu
iConta.eu întocmește situațiile financiare anuale pentru microentități (S1005/S1003) din balanță și generează D100, validată pe validatorul oficial ANAF, pentru impozitul micro sau pentru impozitul pe profit. Aplicația nu constată automat depunerea tardivă a situațiilor financiare și nu schimbă singură regimul firmei. Trecerea la impozit pe profit din trimestrul respectiv o decide și o operează contabilul.