Am întârziat facturarea unui serviciu prestat
Legea dă un termen precis pentru emiterea facturii, calculat nu de la data prestării propriu-zise, ci de la finalul lunii în care a avut loc faptul generator al taxei — ceea ce lasă, de fapt, mai mult timp decât s-ar crede la prima vedere, dar un termen care oricum poate fi depășit.
Temeiul legal
„Pentru alte operațiuni decât cele prevăzute la alin. (15), persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 319 alin. (16) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din text:
- Termenul-limită general pentru emiterea facturii (pentru operațiuni interne, altele decât livrările intracomunitare de bunuri, care au propriul termen la alin. (15)) e a 15-a zi a lunii următoare celei în care a luat naștere faptul generator al taxei — adică luna în care s-a prestat efectiv serviciul, nu luna în care a fost emisă factura.
- Aceeași regulă de 15 zile se aplică și facturării avansurilor încasate — termenul curge de la finalul lunii în care s-a încasat avansul, nu de la data la care s-a semnat contractul sau s-a livrat serviciul.
- Depășirea acestui termen nu anulează obligația de facturare — factura tot trebuie emisă, dar întârzierea poate atrage sancțiuni contravenționale conform normelor de aplicare a Codului fiscal și poate complica încadrarea corectă a TVA-ului în perioada fiscală în care ar fi trebuit declarat.
- Momentul exigibilității TVA rămâne legat de faptul generator (data prestării), nu de data emiterii efective a facturii — o factură emisă cu întârziere nu „mută" TVA-ul în perioada facturării, ci trebuie raportată în perioada în care taxa a devenit exigibilă, potrivit regulilor generale.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că factura trebuie emisă imediat, în ziua prestării serviciului, tratând orice întârziere de câteva zile ca pe o încălcare — de fapt legea dă un termen până în a 15-a zi a lunii următoare, nu până la finalul zilei prestării.
- Se emite factura cu întârziere și se raportează TVA-ul aferent în perioada emiterii, nu în perioada în care a avut loc de fapt faptul generator — eroare care poate denatura decontul de TVA al perioadei corecte.
- Se ignoră termenul separat, tot de 15 zile, aplicabil facturării avansurilor încasate, tratându-le ca și cum ar avea aceleași reguli ca factura finală de livrare/prestare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite emiterea facturilor pentru serviciile prestate, pe baza datelor introduse de contabil, și le include în evidența contabilă și în declarațiile de TVA aferente perioadei relevante. Aplicația nu blochează emiterea unei facturi după termenul legal de 15 zile și nu evaluează automat riscul de sancțiune contravențională pentru întârziere — corecta încadrare a TVA-ului în perioada fiscală a faptului generator, indiferent de data efectivă a emiterii facturii, rămâne o verificare pe care contabilul o face la depunerea decontului.