Lucrezi în România pentru un angajator străin fără sediu aici: cum declari lunar impozitul?
Dacă lucrezi în România pentru un angajator fără sediu social, sediu permanent sau reprezentanță aici, nimeni nu îți reține impozitul pe salariu. Îl calculezi și îl declari tu, lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare. Formularul este 224, pentru situația în care angajatorul intră sub legislația europeană de securitate socială sau sub un acord la care România este parte, iar tu nu ai încheiat cu el un acord privind declararea și plata contribuțiilor.
Ghidul tratează impozitul pe venit. Contribuțiile sociale sunt o întrebare separată.
Temeiul legal
„Orice contribuabil prevăzut la alin. (1) are obligația de a declara și de a plăti impozit lunar la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a realizat venitul. Impozitul aferent unei luni se stabilește potrivit art. 78" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 82 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Declarația se depune de către persoanele fizice care își desfășoară activitatea în România, obțin venituri sub formă de salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România și care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, și care nu au încheiat cu angajatorul un acord referitor la obligația declarării și plății contribuțiilor sociale obligatorii." — OPANAF 3780/2017, Anexa nr. 5, pct. 1 (sursă: anaf_surse/ordin_3780_2017.html)
„Declarația se depune la organul fiscal central competent, astfel: – lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a realizat venitul." — OPANAF 3780/2017, Anexa nr. 5, pct. 2 (sursă: anaf_surse/ordin_3780_2017.html)
Cum se completează, pe scurt (Anexa nr. 5, cap. II):
- Venitul net = venitul brut al lunii (rd. 1) minus contribuțiile sociale datorate potrivit legii și plătite (rd. 2).
- Deducerile de la rd. 4-11 (deducere personală, cotizație sindicală, pensii facultative, abonamente medicale sau sportive etc.) se completează numai la funcția de bază. Deducerea personală o trec doar rezidenții care au dreptul la ea.
- Impozitul lunar este 10% din venitul bază de calcul (rd. 13).
- Impozitul anual (rd. 14) se completează în declarația pentru decembrie sau pentru luna încetării contractului.
- Depunerea se face la organul fiscal al domiciliului. Pe hârtie se depune direct sau prin poștă cu confirmare de primire, dar declarația se poate transmite și electronic.
Situații care schimbă formularul sau termenul:
- Ședere prelungită peste perioada din convenție. Contribuabilul declară și plătește impozit pentru întreaga perioadă de activitate în România, până la 25 a lunii următoare împlinirii termenului din convenție (art. 82 alin. (3)).
- Angajator dintr-un stat fără instrumente de securitate socială cu România. Persoana fizică depune lunar Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (art. 147 alin. (1)). Aceasta acoperă și impozitul.
- Acord încheiat cu angajatorul. Salariatul depune aceeași declarație de contribuții și impozit (art. 147 alin. (13)). Faptul că anexa leagă formularul 224 de lipsa acordului susține această lectură, dar e o corelare între texte, nu o regulă scrisă expres.
- Formă nouă a anexei. Nota din forma consolidată arată că formularul în forma modificată în aprilie 2026 se folosește începând cu veniturile aferente lunii martie 2026.
Ion Popescu locuiește în Cluj și lucrează de acasă pentru o firmă germană fără sediu în România. Firma datorează contribuțiile potrivit legislației europene, iar între ei nu există un acord privind contribuțiile. Pentru luna mai 2026:
- venit brut (rd. 1): 18.000 lei;
- contribuții sociale datorate și plătite pentru luna respectivă (rd. 2): 6.300 lei;
- venit net (rd. 3): 18.000 − 6.300 = 11.700 lei;
- fără deduceri la rd. 4-11, venitul bază de calcul (rd. 12) este 11.700 lei;
- impozit lunar (rd. 13): 11.700 × 10% = 1.170 lei.
Ion depune formularul 224 pentru mai 2026 și plătește 1.170 lei până la 25 iunie 2026.
Ce se greșește în practică
- Salariatul așteaptă ca firma străină să-i rețină impozitul. Firma nu are această obligație în România, așa că impozitul rămâne nedeclarat luni la rând.
- Impozitul se declară o dată pe an, în declarația unică, deși obligația e lunară.
- Se folosește formularul 224 și când există un acord cu angajatorul sau când angajatorul e dintr-un stat fără acord de securitate socială. În aceste cazuri, textele trimit la declarația de contribuții și impozit.
- Se trec deduceri la rd. 4-11 pentru un al doilea contract, deși ele se acordă numai la funcția de bază.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează salariile și declarația 112 pentru angajatorii din portofoliul cabinetului: brutul, contribuțiile, impozitul de 10% și netul. Salariatul unei firme străine fără sediu în România nu trece prin statul de plată al niciunei firme din aplicație, iar aplicația nu generează formularul 224. Calculul lunar și depunerea rămân în sarcina contabilului care îl asistă pe client.