Micro pentru firmele care fac comerț: cum se calculează impozitul

La o firmă de comerț plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul de 1% se calculează pe veniturile din vânzarea mărfurilor, adică pe prețul de vânzare, nu pe adaosul comercial. Costul de achiziție al mărfurilor vândute nu reduce baza impozabilă, pentru că legea nu îl trece printre sumele care se scad.

Ce spune legea

Codul fiscal art. 53 alin. (1) stabilește că baza impozabilă o constituie „veniturile din orice sursă", din care se scad doar categoriile enumerate la lit. a)–p). Lista este închisă. Printre ele se află „veniturile aferente costurilor stocurilor de produse" (lit. a), dar nu apare costul mărfurilor vândute. Ce nu e pe listă rămâne în bază.

Cota este de 1%, conform Codului fiscal art. 51 alin. (1), în forma modificată prin OUG 89/2025. Impozitul se calculează și se plătește trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului (Codul fiscal art. 56 alin. (1)).

Ajustările care contează în comerț

Două corecții țin direct de relația cu furnizorii și cu clienții:

• Reducerile comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul 709, se scad din bază (Codul fiscal art. 53 alin. (1) lit. j)).
• Reducerile comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul 609, se adaugă la bază (Codul fiscal art. 53 alin. (2) lit. a)).

Tot din bază se scad veniturile din diferențe de curs valutar (lit. h), utile firmelor care încasează în valută.

Exemplu numeric

Un magazin micro are în trimestrul II 2026:

• vânzări de mărfuri: 150.000 lei;
• costul mărfurilor vândute: 120.000 lei;
• reduceri acordate ulterior facturării (709): 2.000 lei;
• reduceri primite de la furnizori ulterior facturării (609): 1.500 lei;
• venituri din diferențe de curs valutar: 300 lei.

Calcul:

• venituri din orice sursă: 150.000 + 300 = 150.300 lei;
• minus diferențe de curs (300) și reduceri acordate (2.000): 148.000 lei;
• plus reduceri primite (1.500): 149.500 lei bază impozabilă;
• impozit: 149.500 × 1% = 1.495 lei, de plată până la data de 25 a lunii următoare trimestrului (iulie 2026).

Adaosul comercial realizat (aproximativ 30.000 lei) nu intervine în calcul. Cele 1.495 lei reprezintă circa 5% din marjă. La marje mici, raportul crește, iar comparația cu impozitul pe profit merită refăcută anual.

Plafonul, verificat pe cifra de afaceri

Pentru plafonul de 100.000 euro (Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c) și art. 52 alin. (1)) se ia în calcul cifra de afaceri, conform Codului fiscal art. 54 alin. (1). În comerț, vânzările de mărfuri formează cea mai mare parte a cifrei de afaceri, așa că plafonul se atinge mai repede decât la o firmă de servicii cu aceeași marjă. Veniturile se cumulează de la începutul anului, la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (Codul fiscal art. 52 alin. (5)). Dacă plafonul este depășit, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul depășirii.

Pași practici pentru contabil

1. La închiderea trimestrului, totalizează rulajul veniturilor din toate conturile de venituri, nu doar vânzările.
2. Scade numai elementele de la art. 53 alin. (1), cu documentele justificative atașate.
3. Adaugă reducerile primite din contul 609.
4. Urmărește separat cifra de afaceri cumulată, în euro, față de plafon.

De reținut

• Baza este prețul de vânzare, nu adaosul comercial. Costul mărfurilor nu se scade.
• Reducerile acordate (709) se scad, iar cele primite (609) se adaugă.
• Plafonul de 100.000 euro se verifică pe cifra de afaceri cumulată, la cursul de la finalul anului precedent.
• Plata se face trimestrial, până pe 25 a lunii următoare trimestrului.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții