Micro și impozitul pe dividende 2026: ce procent plătesc
Nu există o cotă „specială pentru micro" la impozitul pe dividende: regula din Codul fiscal se aplică oricărei persoane juridice române care distribuie dividende, indiferent dacă e plătitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Ce contează pentru 2026 e că această cotă unică a crescut față de anii anteriori.
Temeiul legal
„O persoană juridică română care plătește dividende către o persoană juridică română are obligația să rețină, să declare și să plătească impozitul pe dividende reținut către bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol. [...] Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 43 alin. (1) și (2), astfel cum a fost modificat prin Legea 141/2025 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, aprobate potrivit legii." — Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (2) — normă tranzitorie reținută ca notă la art. 43 din Codul fiscal (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cronologia aplicării, așa cum rezultă din notele care însoțesc modificarea legislativă:
- Cota de 16% din art. 43 alin. (2), introdusă prin Legea 141/2025, se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (respectiv de la prima zi a anului fiscal modificat care începe în 2026, pentru contribuabilii cu exercițiu financiar diferit de anul calendaristic).
- Pentru dividendele distribuite în 2025 pe baza situațiilor financiare interimare (dividende interimare), cota rămâne 10%, fără recalculare ulterioară pe baza situațiilor financiare anuale aprobate.
- Regula se aplică identic oricărei persoane juridice române plătitoare — microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit — pentru dividendele plătite către o altă persoană juridică română. Codul fiscal nu prevede o cotă distinctă pentru dividendele plătite de o microîntreprindere.
- Pentru dividendele plătite către persoane fizice, regimul se stabilește prin regulile privind veniturile din investiții (titlul IV al Codului fiscal), modificate în paralel prin aceeași Lege 141/2025, tot cu aplicare de la 1 ianuarie 2026.
Ce se greșește în practică
- Se caută în lege o „cotă specifică microîntreprinderilor" la impozitul pe dividende — nu există; regula de la art. 43 se aplică oricărei persoane juridice române plătitoare de dividende, inclusiv micro.
- Se aplică cota de 10% (valabilă pentru dividendele interimare din 2025) unor dividende distribuite efectiv în 2026, ignorând că pragul relevant e data distribuirii, nu data la care s-au întocmit situațiile financiare aferente exercițiului.
- Se confundă impozitul pe dividende reținut la sursă (art. 43, plătit de firma care distribuie) cu impozitul pe profit sau pe veniturile microîntreprinderii — sunt obligații fiscale distincte, cu baze de calcul și declarații separate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează impozitul pe dividende pe baza mișcărilor înregistrate în contul de dividende, atribuind fiecărei plăți cota aplicabilă la data efectivă a distribuirii (nu la data plății, dacă acestea diferă), astfel încât dividendele interimare din 2025 rămân impozitate la cota de atunci chiar dacă plata sau regularizarea are loc ulterior. Aplicația generează declarația D205 pe baza acestor calcule, indiferent dacă firma plătitoare e microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit — regula fiind aceeași pentru ambele categorii.