Micro la profit: cum îți schimbi vectorul fiscal în SPV
Trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit nu e opțională când se produce în cursul anului din motivele de mai jos — e o obligație legală, cu termen de la care se calculează diferit impozitul.
Situațiile care declanșează trecerea (art. 52 Cod fiscal)
Codul fiscal (Legea 227/2015) art. 52 stabilește patru situații de ieșire obligatorie din regimul micro în cursul anului:
- Depășirea plafonului de venituri. Alin. (1): "Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." Plafonul de 100.000 euro a fost confirmat pentru anul fiscal 2026 de OUG nr. 8/2026, care a modificat inclusiv modul de verificare a limitei (art. 52 alin. (5), aplicabil de la trimestrul I 2026).
- Nedepunerea situațiilor financiare anuale. Alin. (2): dacă firma avea obligația să depună situațiile financiare pentru exercițiul precedent și nu a făcut-o în termen, datorează impozit pe profit din trimestrul în care condiția a încetat să fie îndeplinită.
- Pierderea condiției de salariat. Alin. (3): dacă microîntreprinderea nu mai are cel puțin un salariat (condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g)), datorează impozit pe profit din trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă — cu excepția firmelor cu un singur salariat, care au 30 de zile de la încetarea raportului de muncă să angajeze un salariat nou (contract pe durată nedeterminată sau determinată de minimum 12 luni); dacă angajarea se face în termen, condiția rămâne îndeplinită și firma rămâne la impozit micro.
- Alte condiții din art. 47 alin. (3) — începerea unor activități specifice care exclud statutul de microîntreprindere.
Comunicarea la organul fiscal
Art. 52 alin. (7) precizează că ieșirea din sistemul de impunere micro "se comunică organului fiscal competent, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015" — asta se face prin declarația de mențiuni pentru schimbarea vectorului fiscal, depusă în SPV. Nu e un pas opțional: din trimestrul de depășire, firma calculează și declară impozit pe profit, chiar dacă nu ai apucat încă să actualizezi vectorul fiscal — actualizarea confirmă situația, nu o creează.
Ce se schimbă concret în calcul
Din trimestrul respectiv, calculul impozitului pe profit se face luând în calcul veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care s-a produs schimbarea (art. 52 alin. (6)), nu retroactiv pentru tot anul. Trimestrele anterioare rămân impozitate ca microîntreprindere.
Practic
Urmărește plafonul de 100.000 euro cumulat de la începutul anului fiscal, nu doar trimestrial izolat (art. 52 alin. (5)) — cursul de schimb pentru echivalentul în euro e cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent. Dacă ai un singur salariat și acesta pleacă, numără cele 30 de zile din calendar, nu din zile lucrătoare — depășirea termenului declanșează automat trecerea la profit din trimestrul următor.