Mutare într-un stat fără convenție fiscală: cât timp rămâi impozabil în România?
Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care își mută rezidența într-un stat cu care România nu are convenție de evitare a dublei impuneri, rămâne obligată la impozit pe veniturile din orice sursă, din România și din afara ei, pentru anul calendaristic al mutării și pentru următorii 3 ani calendaristici. În total, sunt până la patru ani fiscali de impozitare pe veniturile mondiale după decizia de plecare.
Diferența față de mutarea într-un stat cu convenție e mare. Acolo, obligația fiscală integrală în România se oprește la data schimbării rezidenței, dovedită cu certificatul de rezidență din noul stat.
Temeiul legal
„Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovedește schimbarea rezidenței într-un stat cu care România nu are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri completează formularul prevăzut la art. 1 lit. b) și este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea rezidenței, precum și în următorii 3 ani calendaristici." — OMFP 1099/2016, art. 21 alin. (2) (sursă: anaf_surse/ordin_1099_2016.html)
„Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovedește schimbarea rezidenței într-un stat cu care România nu are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea rezidenței, precum și în următorii 3 ani calendaristici." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 59 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie reținut:
- Regula e în lege, nu doar în ordin. Codul fiscal și ordinul MFP spun același lucru, aproape cuvânt cu cuvânt.
- Cui se aplică. Persoanei fizice rezidente române cu domiciliul în România. Străinul care a devenit rezident în România pe durata șederii nu intră aici. El rămâne rezident până la plecarea din România pentru peste 183 de zile (art. 59 alin. (4) din Codul fiscal și art. 21 alin. (3) din ordin).
- Ce se impozitează. Veniturile din orice sursă, din România și din afara României, adică regimul obligației fiscale integrale.
- Pentru cât timp. Anul calendaristic al schimbării rezidenței plus următorii 3 ani calendaristici. Termenul curge pe ani calendaristici, nu pe 36 de luni de la plecare.
- Formalitatea. Persoana completează chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România. Codul fiscal cere depunerea lui cu 30 de zile înaintea plecării pentru o perioadă care depășește în total 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive (art. 59 alin. (7)).
- Mutarea într-un stat cu convenție. Persoana anexează certificatul de rezidență din noul stat și rămâne cu obligație fiscală integrală doar până la data schimbării rezidenței potrivit convenției (art. 59 alin. (5) din Codul fiscal și art. 21 alin. (1) din ordin).
„Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovedește schimbarea rezidenței într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, până la data schimbării rezidenței." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 59 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ion Popescu, cu domiciliul în Constanța, se mută în iunie 2026 într-un stat cu care România nu are convenție de evitare a dublei impuneri. Depune chestionarul de plecare cu 30 de zile înainte și dovedește schimbarea rezidenței.
- Anul schimbării rezidenței: 2026.
- Următorii 3 ani calendaristici: 2027, 2028, 2029.
- Pentru veniturile realizate în 2026-2029, oriunde ar fi obținute, Ion rămâne supus impozitului pe venit în România.
- Din 2030, România îl poate impozita doar ca nerezident, pe veniturile din sursă românească.
Dacă Ion s-ar fi mutat în iunie 2026 într-un stat cu convenție și ar fi prezentat certificatul de rezidență, obligația fiscală integrală s-ar fi încheiat la data schimbării rezidenței, în 2026.
Ce se greșește în practică
- Se consideră că plecarea definitivă și noul domiciliu în străinătate încheie imediat obligația fiscală în România, indiferent de stat.
- Cei 3 ani se numără de la data plecării, nu ca ani calendaristici după anul mutării.
- Nu se verifică dacă România are convenție cu statul de destinație înainte de a decide momentul mutării.
- Nu se depune chestionarul de plecare, iar ANAF continuă oricum să trateze persoana ca rezident, fără limită de timp.
- Se aplică regula și străinului care a fost rezident temporar în România, deși textul vizează persoana rezidentă română cu domiciliul în România.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu urmărește rezidența fiscală a persoanelor fizice și nu calculează perioada de 3 ani după mutare. Pentru clienții persoane fizice cu activitate independentă, aplicația ține registrul de încasări și plăți și calculează venitul net și contribuțiile pentru declarația unică. Încadrarea veniturilor din străinătate în anii de obligație fiscală integrală rămâne analiza contabilului.