Nomad digital în România: este neimpozabil salariul primit de la firma străină?
Da, cu condiții stricte. Codul fiscal art. 228 alin. (1) lit. d) include printre veniturile neimpozabile în România veniturile din salarii sau asimilate salariilor obținute de persoana fizică cu statut de nomad digital, definit potrivit legislației privind regimul străinilor în România. Venitul trebuie să provină din activitatea prestată la o companie înregistrată în afara României.
Condițiile, una câte una
Din textul art. 228 alin. (1) lit. d) rezultă că trebuie îndeplinite toate condițiile de mai jos:
- Statut de nomad digital, potrivit legislației privind regimul străinilor. Termenul nu este descriptiv, ci un statut juridic.
- Tipul venitului: salarii sau venituri asimilate salariilor.
- Sursa venitului: fie un contract de muncă la o companie înregistrată în afara României, care prestează servicii prin tehnologia informației și comunicațiilor, fie o companie proprie înregistrată în afara României, în cadrul căreia persoana prestează astfel de servicii.
- Modul de lucru: activitatea se desfășoară de la distanță, prin tehnologia informației și comunicațiilor.
- Prezența în România: una sau mai multe perioade care nu depășesc 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat.
Pragul de 183 de zile
Condiția de 183 de zile are o dublă importanță. Codul fiscal art. 7 pct. 28 lit. c) consideră rezidentă persoana prezentă în România peste 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive. Un rezident are, în principiu, obligație fiscală pentru veniturile mondiale, potrivit definiției rezidentului de la art. 7.
Așadar, la depășirea pragului:
- scutirea de la art. 228 alin. (1) lit. d) nu mai operează;
- persoana trebuie analizată ca posibil rezident fiscal, după criteriile art. 7 pct. 28 și ale convenției de evitare a dublei impuneri cu statul de origine, dacă există.
Numărătoarea se face pe orice interval de 12 luni consecutive, nu pe anul calendaristic. Exemplu: un nomad digital stă în România între 1 septembrie 2025 și 31 ianuarie 2026, adică 153 de zile, pleacă, apoi revine pe 1 mai 2026. Pe 31 mai 2026, intervalul 1 septembrie 2025–31 august 2026 cuprinde deja 184 de zile în România, deci pragul este depășit.
Contribuțiile sociale
Pentru CAS, Codul fiscal art. 136 lit. b) exclude nomazii digitali din categoria contribuabililor la sistemul public de pensii din România în aceleași condiții de prezență, de cel mult 183 de zile. Acest aspect este tratat separat în ghidurile despre contribuțiile personalului străin.
Ce nu acoperă scutirea
- Veniturile din activități independente sau veniturile de la un angajator român. Textul vizează doar salariile de la o companie din afara României.
- Veniturile din alte surse din România, de exemplu chirii din imobile situate în România. Acestea urmează regulile proprii.
- Persoanele care lucrează în România fără statutul juridic de nomad digital, chiar dacă muncesc efectiv la distanță pentru o firmă străină.
Pași practici pentru contabil
- Cere documentul care atestă statutul de nomad digital.
- Verifică contractul de muncă sau calitatea de proprietar al companiei străine și sediul companiei în afara României.
- Ține un calendar al zilelor de prezență în România și recalculează lunar fereastra de 12 luni.
- La apropierea pragului de 183 de zile, analizează rezidența fiscală și obligațiile care ar urma.
De reținut
- Salariul de la firma străină este neimpozabil doar pentru persoana cu statut de nomad digital (art. 228 alin. (1) lit. d)).
- Munca trebuie prestată la distanță, prin tehnologia informației și comunicațiilor, pentru o companie înregistrată în afara României.
- Pragul este de 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive.
- Peste prag, scutirea încetează și persoana poate deveni rezidentă fiscal în România (art. 7 pct. 28).