Pensie din străinătate primită de un rezident român: cum se calculează impozitul în România?
Pentru pensia publică primită din străinătate, rezidentul român aplică cota de 10% asupra venitului brut anual. Din venit se scade suma neimpozabilă de 3.000 lei pentru fiecare lună și, după caz, CASS datorată, calculate la nivelul anului. Impozitul se declară în Declarația unică și se plătește până la 25 mai a anului următor, ținând cont de metoda de evitare a dublei impuneri din convenția aplicabilă.
Diferența față de pensia românească e de mecanism. În România nu există un plătitor care să rețină impozitul lunar, așa că pensionarul face singur calculul, anual. Folosește aceeași sumă neimpozabilă, dar aplicată pe tot anul.
Temeiul legal
„Prin excepție de la alin. (2) , veniturile din pensii obținute din străinătate, altele decât pensiile administrate privat, facultative sau ocupaționale similare drepturilor reglementate prin [...] se supun impozitării prin aplicarea cotei de impozit prevăzute la art. 64 alin. (1) asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunară neimpozabilă prevăzută la art. 100 alin. (1) și, după caz, contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii, calculate la nivelul anului, în limita venitului impozabil anual." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 130 alin. (2^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Contribuabilii care obțin venituri din străinătate conform dispozițiilor alin. (1) au obligația să le declare în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, până la termenul legal de depunere prevăzut la art. 122 alin. (3) , precum și să efectueze calculul și plata impozitului datorat, în cadrul aceluiași termen, cu luarea în considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 130 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Elementele calculului:
- Cota este 10%, cea din art. 64 alin. (1), aplicabilă și veniturilor din pensii.
- Baza pornește de la venitul brut anual încasat din străinătate, convertit în lei.
- Suma neimpozabilă se calculează la nivelul anului. Suma lunară de 3.000 lei din art. 100 alin. (1) se aplică pentru lunile anului. Pentru un an întreg, rezultă 36.000 lei. Forma de 3.000 lei se aplică veniturilor aferente lunii august 2025 și celor următoare, potrivit Legii 141/2025.
- Se scade CASS, dacă se datorează în România. Obligația depinde de statul competent pentru asigurarea de sănătate.
- Deducerile funcționează în limita venitului. Ele nu pot crea o pierdere.
- Dubla impunere se evită prin metoda din convenție. Metoda poate fi creditul fiscal sau scutirea și se aplică la calculul impozitului datorat în România.
- Termen: 25 mai a anului următor, atât pentru declarare, cât și pentru plată (art. 122 alin. (3)).
Pensiile private, facultative sau ocupaționale din străinătate, similare celor din România, nu urmează regula de mai sus. Pentru ele se aplică regulile categoriei de venit (art. 130 alin. (2)). Excepția e situația în care contribuabilul nu are documente privind contribuțiile nete la fondurile respective. Atunci se aplică același calcul ca la pensia publică (art. 130 alin. (2^2)).
Ion Popescu, rezident în România, primește în 2026 o pensie publică din Italia, cu un echivalent de 4.500 lei pe lună. În an, încasează 54.000 lei. Presupunem că, potrivit regulilor de coordonare, nu datorează CASS în România pe această pensie.
- Venit brut anual: 54.000 lei.
- Sumă neimpozabilă: 12 × 3.000 = 36.000 lei.
- Venit impozabil: 54.000 − 36.000 = 18.000 lei.
- Impozit calculat în România: 18.000 × 10% = 1.800 lei, înainte de aplicarea metodei din convenția cu Italia.
Ion declară venitul în Declarația unică pentru 2026 și plătește impozitul rezultat după aplicarea convenției până la 25 mai 2027. Dacă ar datora CASS în România, aceasta s-ar scădea din baza de 18.000 lei înainte de calculul impozitului.
Ce se greșește în practică
- Suma neimpozabilă de 3.000 lei se aplică o singură dată pe an, nu pentru fiecare lună.
- Pensia străină se consideră deja impozitată și nu se declară, fără să se verifice convenția și metoda de evitare a dublei impuneri.
- Regula pensiei publice se aplică unei pensii private sau ocupaționale din străinătate pentru care există documente privind contribuțiile nete.
- CASS se scade din bază deși, potrivit regulilor de coordonare, contribuția nu se datorează în România.
- Pensia străină se confundă cu pensia românească, la care impozitul e reținut la sursă și e final.
Ce face iConta.eu
Declarația unică se poate genera în iConta.eu doar parțial. Aplicația produce azi partea de identificare a persoanei fizice. Pentru PFA, II și IF, afișează fișa de calcul din registrul de încasări și plăți. Capitolele de venituri, inclusiv pensiile din străinătate, nu sunt completate de aplicație. Calculul impozitului pe pensia străină, conversia în lei și aplicarea convenției rămân în sarcina contabilului.