Salariat în România al unui angajator dintr-un stat terț: cine declară lunar contribuțiile?
Salariatul însuși. Persoana care realizează în România venituri din salarii de la un angajator dintr-un stat care nu intră sub incidența legislației europene de securitate socială și nici a unui acord de securitate socială la care România este parte depune ea lunar, până pe 25 a lunii următoare, declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. Tot ea calculează CAS, CASS și contribuția asiguratorie pentru muncă.
Pentru contabilul unei persoane fizice în această situație, consecința e simplă: clientul are, practic, obligațiile unui angajator față de propriul salariu. Angajatorul străin nu are aceste obligații în România, iar dacă persoana nu declară, nimeni altcineva nu o face.
Temeiul legal
„Următoarele categorii de persoane sunt obligate să depună lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile, declarația prevăzută la art. 147 alin. (1) : [...] b) persoanele care realizează în România venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 169 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Prevederile alin. (1) se aplică și în cazul persoanelor fizice care realizează în România venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 146 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce are de făcut persoana, pe fiecare contribuție:
- CAS 25%. Art. 146 alin. (2) extinde la ea obligația de calcul din alin. (1), cea care revine în mod normal angajatorului. Cota e cea din art. 138 lit. a).
- CASS 10%. Art. 168 alin. (2) face același lucru pentru CASS (cota din art. 156). Obligația de declarare vine din art. 169 alin. (1) lit. b).
- CAM 2,25%. Art. 220^1 lit. b) o numește contribuabil la contribuția asiguratorie pentru muncă, dacă are domiciliul sau reședința în România. Plata se face până pe 25 a lunii următoare (art. 220^6 alin. (1)). Declararea se face prin aceeași declarație (art. 220^7 alin. (1)).
- Declarația lunară. Art. 147 alin. (1) o include expres printre cei care depun lunar declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.
- Termen: 25 a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.
Situația e diferită când angajatorul intră sub legislația europeană sau sub un acord de securitate socială, dar nu are sediu în România. Atunci salariatul calculează și plătește contribuțiile doar dacă există un acord încheiat în acest sens cu angajatorul (art. 146 alin. (4), art. 168 alin. (4) și art. 220^6 alin. (2)). Prin urmare, primul pas e stabilirea statului angajatorului și a instrumentului de securitate socială aplicabil.
Ion Popescu locuiește în București și lucrează de acasă, din octombrie 2026, pentru o companie dintr-un stat fără acord de securitate socială cu România. Salariul brut lunar este echivalentul a 8.000 lei.
- CAS: 8.000 × 25% = 2.000 lei;
- CASS: 8.000 × 10% = 800 lei;
- CAM: 8.000 × 2,25% = 180 lei.
Pentru salariul din octombrie 2026, Ion depune declarația lunară și plătește contribuțiile până la 25 noiembrie 2026. Impozitul pe salariu îl declară și îl plătește tot el, lunar, până pe 25 a lunii următoare (art. 82 alin. (2)).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că angajatorul străin are obligația să declare în România. Pentru statele din afara instrumentelor de securitate socială, obligația trece pe persoana fizică.
- Se depune doar Declarația unică, anual, deși legea cere o declarație lunară, cu termen pe 25.
- Se uită contribuția asiguratorie pentru muncă, deși art. 220^1 lit. b) o pune expres în sarcina persoanei.
- Regula statului terț se aplică unui angajator din UE fără sediu în România, la care contribuțiile depind de existența unui acord cu angajatorul.
- Se calculează CAS sau CASS la alte cote decât cele din art. 138 lit. a) și art. 156.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, D112 se generează pentru firmele din portofoliu, ca angajatori, din statul de plată calculat în aplicație. Aplicația nu are un flux în care o persoană fizică își declară singură salariul primit de la un angajator străin. Pentru un astfel de client, calculul contribuțiilor și întocmirea declarației lunare rămân în sarcina contabilului, în afara aplicației.